1[.單選題]如果注冊會計師利用內(nèi)部審計工作，下列各項中不需要在審計工作底稿中記錄的是()。

　　A.利用內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)

　　B.內(nèi)部審計人員的勝任能力

　　C.利用內(nèi)部審計人員擬減輕注冊會計師責(zé)任的程度

　　D.注冊會計師為評價利用內(nèi)部審計工作的適當(dāng)性而實施的審計程序

　　[答案]C

　　[解析]選項C不正確，利用內(nèi)部審計工作，不能減輕注冊會計師的責(zé)任。如果利用內(nèi)部審計工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄：(1)對下列事項的評價：①內(nèi)部審計在被審計單位中的地位、相關(guān)政策和程序是否足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性;②內(nèi)部審計人員的勝任能力(選項B);③內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。(2)利用內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)(選項A)。(3)注冊會計師為評價利用內(nèi)部審計工作的適當(dāng)性而實施的審計程序(選項D)。

　　2[.單選題]下列關(guān)于專家的說法中，正確的是()。

　　A.專家是指會計師事務(wù)所外部專家

　　B.會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工都可能成為專家

　　C.專家通�？梢允枪こ處�、律師、資產(chǎn)評估師、精算師、環(huán)境專家、地質(zhì)專家和IT專家，但不包括稅務(wù)專家

　　D.如果注冊會計師利用了專家的工作，可在一定程度上減輕注冊會計師的責(zé)任

　　[答案]B

　　[解析]專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務(wù)所外部專家，選項A不正確，選項B正確;專家通常可以是工程師、律師、資產(chǎn)評估師、精算師、環(huán)境專家、地質(zhì)專家、IT專家以及稅務(wù)專家，選項C不正確;注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕，選項D不正確。

　　3[.單選題]下列關(guān)于注冊會計師利用專家工作的說法中，不正確的是()。

　　A.無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)與其達(dá)成一致意見

　　B.專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關(guān)

　　C.影響專家的專業(yè)素質(zhì)發(fā)揮的因素不包括地理位置

　　D.專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關(guān)

　　[答案]C

　　[解析]影響專業(yè)素質(zhì)發(fā)揮的因素包括地理位置(專家所在的國家或地區(qū))、可用的時間和資源等，選項C錯誤。

　　4[.單選題]下列選項中，不屬于在考慮是否利用專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的程序的是()。

　　A.評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和獨立性

　　B.充分了解專家的專長領(lǐng)域

　　C.與專家就相關(guān)重要事項達(dá)成一致意見

　　D.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

　　[答案]A

　　[解析]選項A應(yīng)當(dāng)是評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，不是獨立性，選項A錯誤。

　　5[.單選題]在確定是否利用專家的工作時，注冊會計師通常無需考慮的因素是()。

　　A.審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗

　　B.所涉及事項的性質(zhì)和重要性

　　C.出具審計報告的時間要求

　　D.預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　[答案]C

　　[解析]審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。在確定是否利用專家的工作時無需考慮出具審計報告時間上的要求，選項C錯誤。

　　6[.多選題]如果利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的有()。

　　A.關(guān)于是否存在對內(nèi)部審計人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度的評價，以及關(guān)于提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員的勝任能力的評價

　　B.從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計單位代表人員和內(nèi)部審計人員處獲取的書面協(xié)議

　　C.在審計業(yè)務(wù)中提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員編制的審計工作底稿

　　D.就內(nèi)部審計人員執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍作出決策的基礎(chǔ)

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄：(1)關(guān)于是否存在對內(nèi)部審計人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度的評價，以及關(guān)于提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員的勝任能力的評價;(2)就內(nèi)部審計人員執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍作出決策的基礎(chǔ);(3)根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》的規(guī)定，所執(zhí)行工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍;(4)從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計單位代表人員和內(nèi)部審計人員處獲取的書面協(xié)議;(5)在審計業(yè)務(wù)中提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員編制的審計工作底稿。

　　7[.多選題]在利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的程序有()。

　　A.從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計單位代表人員處獲取書面協(xié)議，允許內(nèi)部審計人員遵循注冊會計師的指令，并且被審計單位不干涉內(nèi)部審計人員為注冊會計師執(zhí)行的工作

　　B.從治理層處獲取書面協(xié)議，表明其對管理層負(fù)有監(jiān)督職責(zé)

　　C.從內(nèi)部審計人員處獲取書面協(xié)議，表明其將按照注冊會計師的指令對特定事項保密，并將對其客觀性受到的任何不利影響告知注冊會計師

　　D.向管理層獲取關(guān)于內(nèi)部審計客觀公正的書面聲明

　　[答案]AC

　　[解析]在利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：(1)從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計單位代表人員處獲取書面協(xié)議，允許內(nèi)部審計人員遵循注冊會計師的指令，并且被審計單位不干涉內(nèi)部審計人員為注冊會計師執(zhí)行的工作(選項A);(2)從內(nèi)部審計人員處獲取書面協(xié)議，表明其將按照注冊會計師的指令對特定事項保密，并將對其客觀性受到的任何不利影響告知注冊會計師(選項C)。

　　8[.多選題]在考慮利用專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施相關(guān)的審計程序，在確定這些相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項有()。

　　A.與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)

　　B.與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險

　　C.專家的工作在審計中的重要程度

　　D.注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗

　　[答案]ABCD

　　[解析]在考慮利用專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施相關(guān)的審計程序，在確定這些相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：①與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)(選項A);②與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險(選項B);③專家的工作在審計中的重要程度(選項C);④注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(選項D);⑤專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。