1[.單選題]下列關于注冊會計師與治理層溝通的對象的說法中，不正確的是()。

　　A.不同的被審計單位，適當?shù)臏贤▽ο罂赡懿煌?/P>

　　B.在確定與哪些適當人員溝通特定事項時，注冊會計師應當利用在了解被審計單位及其環(huán)境時獲取的有關治理結構和治理過程的信息

　　C.被審計單位應當指定其治理結構中相對固定的人員或組織(如審計委員會)負責與注冊會計師進行溝通

　　D.如果由于被審計單位的治理結構沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο�，被審計單位也沒有指定適當?shù)臏贤▽ο螅�注冊會計師就應當盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結果形成備忘錄或其他形式的書面記錄

　　[答案]C

　　[解析]通常，被審計單位也會指定其治理結構中相對固定的人員或組織(如審計委員會)負責與注冊會計師進行溝通。如果由于被審計單位的治理結構沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο螅�被審計單位也沒有指定適當?shù)臏贤▽ο�，注冊會計師就應當盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。選項C不正確。

　　2[.單選題]下列關于溝通的時間安排的相關說法中，不正確的是()。

　　A.對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行

　　B.溝通審計中發(fā)現(xiàn)的問題，包括注冊會計師對被審計單位會計實務質量的看法，也可能作為總結性討論的一部分

　　C.在審計業(yè)務的早期階段不宜就對獨立性的不利影響和相關防范措施進行溝通

　　D.如果識別出值得關注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師可能在進行書面溝通前，盡快向治理層口頭溝通

　　[答案]C

　　[解析]無論何時(如承接一項非審計服務和在總結性討論中)就對獨立性的不利影響和相關防范措施作出了重要判斷，就獨立性進行溝通都可能是適當?shù)�，選項C不正確。

　　3[.單選題]對于與治理層責任相關的重大事項，注冊會計師需要與治理層進行明晰的溝通，其溝通的目的不包括()。

　　A.就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層、管理層各方在財務報表審計和溝通中的責任，取得相互了解

　　B.及時向治理層告知注冊會計師的具體審計計劃，以便提高審計效率

　　C.及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責任相關的事項

　　D.共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責任的其他信息

　　[答案]B

　　[解析]為了保持審計程序的不可預見性，避免損害審計的有效性，注冊會計師不能就具體的審計計劃與治理層溝通，所以選項B錯誤。

　　4[.單選題]以下關于注冊會計師與治理層溝通的說法中，正確的是()。

　　A.對于與治理層的溝通中不容易識別出的適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師不需要記錄這一識別過程

　　B.注冊會計師應該設計專門的程序獲取審計證據(jù)以支持對溝通過程充分性的評價

　　C.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分且得不到解決，注冊會計師應該出具無法表示意見的審計報告

　　D.如果被審計單位的治理機構的成員發(fā)生重大變化，可能會影響到溝通的形式

　　[答案]D

　　[解析]如果根據(jù)業(yè)務環(huán)境不容易識別出適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師還應當記錄識別治理結構中的適當溝通人員的過程，選項A錯誤;注冊會計師不需要設計專門的程序以支持其對與治理層之間的雙向溝通的評價，選項B錯誤;如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分且得不到解決，注冊會計師可以根據(jù)審計范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見，但不一定出具無法表示意見的審計報告，選項C錯誤。

　　5[.單選題]下列選項中，關于后任注冊會計師的說法不正確的是()。

　　A.被審計單位同一年的財務報表由兩個事務所前后審計并出具了審計報告，提供二次審計意見的是后任注冊會計師

　　B.被審計單位更換了審計項目合伙人，前后兩個項目合伙人來自同一家事務所，更換后的項目合伙人是后任注冊會計師

　　C.X會計師事務所審計了被審計單位2018年度財務報表，Y會計師事務所審計了被審計單位2019年度的財務報表，Y會計師事務所是后任注冊會計師

　　D.W會計師事務所正在審計被審計單位2019年度財務報表并準備解除業(yè)務約定，擬承接業(yè)務的M會計師事務所是后任注冊會計師

　　[答案]B

　　[解析]前后任注冊會計師是就會計師事務所發(fā)生變更時的情況而言的，選項B沒有變更會計師事務所，不涉及前后任注冊會計師，選項B錯誤。

　　6[.多選題]在被審計單位治理層未全部參與管理被審計單位的情況下，下列事項中，注冊會計師應當與治理層進行溝通的有()。

　　A.審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關聯(lián)方相關的重大事項

　　B.擬在審計報告中增加強調(diào)事項段使用的措辭

　　C.審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.管理層不允許寄發(fā)詢證函，注冊會計師認為原因不合理

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上事項均需要與治理層進行溝通。需要注意的是選項C并不是全部的內(nèi)部控制缺陷。

　　7[.多選題]下列有關注冊會計師與治理層溝通的補充事項的說法中，正確的有()。

　　A.補充事項可能包括與治理層結構或過程有關的重大問題，缺乏適當授權的高級管理層作出的重大決策或行動

　　B.在確定是否與治理層溝通補充事項時，注冊會計師可能就其注意到的某類事項與適當層級的管理層進行討論，除非在具體情形下不適合這么做

　　C.除對財務報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對補充事項實施其他程序

　　D.如果需要溝通補充事項，注冊會計師使治理層注意到?jīng)]有實施程序來確定是否存在其他的同類事項可能是適當?shù)?/P>

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上選項都是正確的。對于選項D，如果需要溝通補充事項。則識別和溝通這類事項對審計目的而言，只是附帶的。

　　8[.多選題]以下給出的各種情形中，B會計師事務所的注冊會計師屬于A會計師事務所的注冊會計師的前任的有()。

　　A.甲公司2011年度財務報表由B會計師事務所的注冊會計師審計，其2012年度財務報表已簽訂合同由A會計師事務所的注冊會計師審計

　　B.乙公司2012年的半年報由B會計師事務所的注冊會計師審閱，其2012年年度財務報表由A會計師事務所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　C.丙公司2012年的半年報由B會計師事務所的注冊會計師審計，其2012年年度財務報表由A會計師事務所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　D.丁公司2011年度設立，B會計師事務所的注冊會計師為其辦理了設立驗資，其2012年度財務報表由A會計師事務所的注冊會計師審計

　　[答案]AC

　　[解析]前后任注冊會計師的關系，僅限于審計業(yè)務，因為審計業(yè)務提供的保證程序較高，且是一項連續(xù)業(yè)務;而其他鑒證業(yè)務如財務報表審閱等提供的保證程度較低，且是非連續(xù)業(yè)務，不包括在內(nèi)，因此選項BD不正確。

　　9[.多選題]下列各項中，屬于審計工作中遇到的重大困難的有()。

　　A.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

　　B.不合理地要求縮短完成審計工作的時間

　　C.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間

　　D.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

　　[答案]ABCD

　　[解析]審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：①管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延(選項A);②不合理地要求縮短完成審計工作的時間(選項B);③為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期(選項D);④無法獲取預期的信息;⑤管理層對注冊會計師施加的限制;⑥管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間(選項C)。