1[.單選題]針對舞弊導致的重大錯報風險，下列說法中正確的是()。

　　A.被審計單位管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有全部責任

　　B.注冊會計師對財務報表整體存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

　　C.未發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師工作失誤

　　D.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕 對保證

　　[答案]D

　　[解析]選項A，被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任;選項B，注冊會計師有責任對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證;選項C，由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。

　　2[.單選題]注冊會計師執(zhí)行期末會計調(diào)整分錄測試的主要目的是()。

　　A.測試被審計單位信息溝通的充分性

　　B.應對被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險

　　C.應對收入舞弊風險

　　D.識別重大非常規(guī)交易

　　[答案]B

　　[解析]無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當。注冊會計師通過執(zhí)行會計分錄測試，能夠有效地應對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險。

　　3[.單選題]如果某項錯報可能是由于舞弊導致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當()。

　　A.與治理層溝通

　　B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

　　C.認為必要時征求律師意見

　　D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　[答案]B

　　[解析]如果某項錯報可能是由于舞弊導致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

　　4[.單選題]下列有關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的情況，注冊會計師需要與治理層溝通的表述中，正確的是()。

　　A.注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項(除非法律法規(guī)禁止)

　　B.治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師已就發(fā)現(xiàn)的違反法律法規(guī)的事項與管理層進行了溝通，注冊會計師仍需將此事項與治理層進行溝通

　　C.溝通應當采用書面形式，將書面文件送至治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計工作底稿予以保管

　　D.如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就此盡快向治理層通報

　　[答案]D

　　[解析]選項A，注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(除非法律法規(guī)禁止)，但不必溝通明顯不重要的事項;選項B，如果治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項，此時就沒有必要與治理層進行溝通;選項C，溝通“通�！辈捎脮�面形式，將書面文件送至治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計工作底稿予以保管。

　　5[.單選題]下列關(guān)于注冊會計師進行會計分錄測試的表述，不正確的是()。

　　A.在實施會計分錄測試時，注冊會計師采用計算機輔助審計技術(shù)或電子表格可以顯著提高會計分錄測試的效率和效果

　　B.進行會計分錄測試時，注冊會計師需要了解被審計單位的財務報告流程

　　C.進行會計分錄測試時不僅需要確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，還需要測試總體的完整性

　　D.進行會計分錄測試時，針對會計分錄已經(jīng)實施的控制，不需要測試其運行的有效性

　　[答案]D

　　[解析]會計分錄測試通常需要了解被審計單位的財務報告流程，以及針對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制，必要時，測試相關(guān)控制的運行有效性。

　　6[.多選題]在財務報表舞弊風險的評估中，審計項目組會組織討論，討論的內(nèi)容可能包括()。

　　A.可能表明管理層操縱利潤的跡象

　　B.注冊會計師注意到的舞弊指控

　　C.管理層凌駕于控制之上的風險

　　D.強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導致重大錯報的可能性保持適當關(guān)注的重要性

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項ABCD均屬于審計項目組討論可能包括的內(nèi)容。

　　7[.多選題]不恰當?shù)臅�計分錄或其他調(diào)整可能體現(xiàn)在()賬戶中。

　　A.包含復雜或性質(zhì)異常的交易的賬戶

　　B.包含重大估計及期末調(diào)整的賬戶

　　C.未及時調(diào)節(jié)的賬戶，或含有尚未調(diào)節(jié)差異的賬戶

　　D.過去易于發(fā)生錯報的賬戶

　　[答案]ABCD

　　[解析]不恰當?shù)臅�計分錄或其他調(diào)整可能體現(xiàn)在以下賬戶中：①包含復雜或性質(zhì)異常的交易的賬戶(選項A);②包含重大估計及期末調(diào)整的賬戶(選項B);③過去易于發(fā)生錯報的賬戶(選項D);④未及時調(diào)節(jié)的賬戶，或含有尚未調(diào)節(jié)差異的賬戶(選項C);⑤包含集團內(nèi)部不同公司間交易的賬戶;⑥其他雖不具備上述特征但與已識別的由于舞弊導致的重大錯報風險相關(guān)的賬戶。

　　8[.多選題]下列審計程序中，注冊會計師認為通常可以增加審計程序不可預見性的有()。

　　A.改變實質(zhì)性分析程序的對象

　　B.運用與以往不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.多選幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行測試

　　D.在審計項目中，對大額固定資產(chǎn)進行實地檢查

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D屬于常規(guī)審計程序。

　　9[.多選題]下列各項中，屬于針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施有()。

　　A.分派專業(yè)知識和業(yè)務能力均較強的項目組成員

　　B.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

　　C.選擇在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

　　D.將以前不經(jīng)常監(jiān)盤的存貨地點納入監(jiān)盤范圍

　　[答案]AB

　　[解析]在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：(1)在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果(選項A);(2)評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量或復雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告。(3)在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性(選項B)。選項CD屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序。

　　10[.多選題]以下與舞弊導致的重大錯報風險相關(guān)的說法中，正確的有()。

　　A.因被審計單位工作失誤導致重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，通常大于因注冊會計師工作過失導致重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

　　B.因被審計單位舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，通常大于因錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

　　C.因內(nèi)部控制失效導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，通常大于因注冊會計師判斷失誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

　　D.管理層舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，通常大于員工舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

　　[答案]BD

　　[解析]A、C中所陳述的兩種失誤不具有可比性。