1[.單選題]下列各項(xiàng)中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是()。

　　A.測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率

　　B.測(cè)試某一項(xiàng)目的金額

　　C.測(cè)試某一賬戶是否存在錯(cuò)報(bào)

　　D.進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

　　[答案]A

　　[解析]屬性抽樣是一種用來對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性。

　　2[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用于下列項(xiàng)目，屬于變量抽樣的是()。

　　A.未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額

　　B.賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批

　　C.賒銷單上是否均有主管人員的簽字

　　D.購(gòu)貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理

　　[答案]A

　　[解析]屬性抽樣的對(duì)象是總體的非金額特征，屬于控制測(cè)試運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)BC不正確;變量抽樣的對(duì)象是金額特征，屬于實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)A正確。對(duì)職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

　　3[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3.0，則確定的樣本規(guī)模是()。

　　A.65

　　B.90

　　C.128

　　D.322

　　[答案]B

　　[解析]根據(jù)教材公式：樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=3750000/125000×3=90(個(gè))。

　　4[.單選題]下列關(guān)于在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，不正確的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)已記錄的項(xiàng)目進(jìn)行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項(xiàng)目被隱瞞而導(dǎo)致的金額低估

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將在不同客戶之間誤登明細(xì)賬定義為一項(xiàng)誤差

　　C.某一項(xiàng)目可能由于存在特別風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)目

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查

　　[答案]B

　　[解析]被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，不定義為誤差。

　　5[.單選題]在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是()。

　　A.均值法

　　B.比率法

　　C.差額法

　　D.貨幣單元抽樣

　　[答案]A

　　[解析]如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)�？赡芴�大，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。

　　6[.多選題]下列情況中有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣時(shí)產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有()。

　　A.選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)

　　B.未能適當(dāng)?shù)囟�義誤差

　　C.選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序

　　D.未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況

　　[答案]ABCD

　　[解析]這些情況都是與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的程序及其職業(yè)判斷或工作態(tài)度與狀況相關(guān)，可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　7[.多選題]下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，不正確的有()。

　　A.在貨幣單元抽樣法下每個(gè)抽樣單元被選中的機(jī)會(huì)相同

　　B.貨幣單元抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交易上

　　C.當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，樣本規(guī)模可能小于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

　　D.被審計(jì)項(xiàng)目金額的變異性越高，則貨幣單元抽樣中確定的樣本規(guī)模越大

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)C，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，不需要考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差。而使用傳統(tǒng)變量抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層，并考慮標(biāo)準(zhǔn)差，以減小樣本規(guī)模。所以當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)�？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的相應(yīng)規(guī)模。選項(xiàng)D，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模無需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。

　　8[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時(shí)，選取測(cè)試項(xiàng)目的方法包括()。

　　A.對(duì)于總體包含的全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

　　B.對(duì)選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，并推斷總體

　　C.對(duì)選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，但不推斷總體

　　D.審計(jì)抽樣

　　[答案]ACD

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時(shí)，需要選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。選取的方法包括三種：一是對(duì)某總體包含的全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試(比如對(duì)資本公積項(xiàng)目);二是對(duì)選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，但不推斷總體;三是審計(jì)抽樣，以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。

　　9[.多選題]在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體定義為從年初到期中測(cè)試日止的交易，在確定是否需要針對(duì)剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時(shí)考慮的因素有()。

　　A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度

　　B.在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度

　　C.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　D.控制環(huán)境

　　[答案]ABCD

　　[解析]在確定是否需要針對(duì)剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通�？紤]下列因素：(1)評(píng)估的認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)A);(2)在期中測(cè)試的特定控制和測(cè)試結(jié)果，以及自期中測(cè)試后控制發(fā)生的重大變動(dòng);(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)B);(4)剩余期間的長(zhǎng)度;(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)C);(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)D)。

　　10[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)時(shí)需要考慮的因素包括()。

　　A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況

　　B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.初始樣本的測(cè)試結(jié)果

　　D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]ABC

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷確定預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況(選項(xiàng)A)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)，以前年度對(duì)賬戶余額或交易類型進(jìn)行測(cè)試的結(jié)果，初始樣本的測(cè)試結(jié)果(選項(xiàng)C)，相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果，以及相關(guān)控制測(cè)試的結(jié)果或控制在會(huì)計(jì)期間的變化等因素。在確定預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)時(shí)，考慮的是總體中錯(cuò)報(bào)的情況，與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。