1[.單選題]如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是()。

　　A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

　　B.提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

　　C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄

　　D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　[答案]C

　　[解析]對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。

　　2[.單選題]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是()。

　　A.連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單

　　B.成本分配計(jì)算表

　　C.銀行對(duì)賬單

　　D.甲公司管理層提供的聲明書

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)ABD屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C來源于被審計(jì)單位外部，因此可靠性通常最強(qiáng)。

　　3[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是()。

　　A.詢問

　　B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)

　　C.觀察

　　D.重新執(zhí)行

　　[答案]D

　　[解析]重新執(zhí)行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分的程序或控制，且是直接獲得的審計(jì)證據(jù)，可靠性最強(qiáng)。

　　4[.單選題]下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，不正確的是()。

　　A.審計(jì)抽樣的樣本規(guī)�？勺鳛閷徲�(jì)證據(jù)的充分性的數(shù)量界定

　　B.要求的保證程度越高，所需要的審計(jì)證據(jù)越多

　　C.審計(jì)證據(jù)的充分性直接影響進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的確定

　　D.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)就越少

　　[答案]D

　　[解析]初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的依賴就可能越大，即相關(guān)內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要收集更多的控制測(cè)試證據(jù)，以證明控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　5[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，主要實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的存在目標(biāo)的是()。

　　A.從與形成應(yīng)收賬款有關(guān)的訂購(gòu)單、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等入手，追查至應(yīng)收賬款賬簿記錄

　　B.重新計(jì)算當(dāng)年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊

　　C.函證銀行存款余額

　　D.檢查年末存貨的可變現(xiàn)凈值

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A，主要實(shí)現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的完整性目標(biāo);選項(xiàng)BD主要實(shí)現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)。

　　6[.多選題]下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用分析程序的有()。

　　A.營(yíng)業(yè)外收入

　　B.營(yíng)業(yè)收入

　　C.應(yīng)付職工薪酬

　　D.固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)A與其他數(shù)據(jù)間不存在預(yù)期關(guān)系，是偶然發(fā)生的，不適合運(yùn)用分析程序;選項(xiàng)B的營(yíng)業(yè)收入與行業(yè)的整體狀況、企業(yè)的毛利率等存在預(yù)期關(guān)系，可以運(yùn)用分析程序;選項(xiàng)C的應(yīng)付職工薪酬與某一期間員工的數(shù)量和薪金水平有關(guān)，可以運(yùn)用分析程序;選項(xiàng)D與固定資產(chǎn)的原值、折舊政策等存在預(yù)期關(guān)系，也可以運(yùn)用分析程序。

　　7[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，需要考慮的因素有()。

　　A.可獲得信息的來源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

　　D.與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息完整、準(zhǔn)確和有效

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)ABCD均正確。

　　8[.多選題]通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)特定項(xiàng)目實(shí)施函證的有()。

　　A.金額較小的項(xiàng)目

　　B.賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目

　　C.可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易

　　D.重大或異常的交易

　　[答案]BCD

　　[解析]函證時(shí)選取的特定項(xiàng)目可能包括：金額較大的項(xiàng)目;賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目;交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目;重大關(guān)聯(lián)方交易;重大或異常的交易;可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易。