1[.單選題]下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中，不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制的是()。

　　A.針對重大的異常交易的控制

　　B.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

　　C.與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制

　　D.保護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物安全的控制

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D屬于實(shí)物控制，屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制。

　　2[.單選題]下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的是()。

　　A.在信息技術(shù)環(huán)境中，手工控制的基本原理在信息環(huán)境下會發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變

　　B.由于程序變更控制、計(jì)算機(jī)操作控制及程序數(shù)據(jù)訪問控制影響到系統(tǒng)驅(qū)動組件的持續(xù)有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師需要對上述三個領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制不同之處在于自動系統(tǒng)控制需要關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制

　　D.信息技術(shù)應(yīng)用控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施

　　[答案]B

　　[解析]在信息技術(shù)環(huán)境中，手工控制的基本原理在信息環(huán)境下并不會發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，所以選項(xiàng)A錯誤;信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制，所以選項(xiàng)C錯誤;信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施，所以選項(xiàng)D錯誤。

　　3[.單選題]關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試，下列說法中不正確的是()。

　　A.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

　　B.與手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理的完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制四個要素

　　C.自動應(yīng)用控制與手工控制之間并沒有必 然的對應(yīng)關(guān)系

　　D.信息技術(shù)應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制

　　[答案]C

　　[解析]所有的自動應(yīng)用控制都會有一個手工控制與之相對應(yīng)。因此，理論上，在測試時，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。

　　4[.單選題]關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試，下列說法中不正確的是()。

　　A.信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

　　B.信息系統(tǒng)一般控制對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響

　　C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個方面

　　D.在信息技術(shù)環(huán)境下，手工控制的基本原理會發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變

　　[答案]D

　　[解析]在信息技術(shù)環(huán)境下，手工控制的基本原理并不會發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，注冊會計(jì)師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序。

　　5[.單選題]下列關(guān)于控制缺陷的說法中，正確的是()。

　　A.重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合

　　B.重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合

　　C.內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

　　D.內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

　　[答案]D

　　[解析]內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員(如審計(jì)委員會或類似機(jī)構(gòu))關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。

　　6[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于在連續(xù)審計(jì)中影響與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的因素的有()。

　　A.相關(guān)賬戶或列報(bào)是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報(bào)

　　B.該項(xiàng)控制是人工控制還是自動化控制

　　C.以前審計(jì)控制測試的結(jié)果

　　D.該項(xiàng)控制的復(fù)雜程度，以及在運(yùn)行過程中依賴判斷的程度

　　[答案]ABCD

　　[解析]下列因素影響與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)：(1)該項(xiàng)控制擬防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報(bào)的性質(zhì)和重要程度;(2)相關(guān)賬戶、列報(bào)及其認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn);(3)交易的數(shù)量和性質(zhì)是否發(fā)生變化，進(jìn)而可能對該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行的有效性產(chǎn)生不利影響;(4)相關(guān)賬戶或列報(bào)是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報(bào)(選項(xiàng)A);(5)企業(yè)層面控制(特別是監(jiān)督其他控制的控制)的有效性;(6)該項(xiàng)控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率;(7)該項(xiàng)控制對其他控制(如控制環(huán)境或信息技術(shù)一般控制)有效性的依賴程度;(8)執(zhí)行該項(xiàng)控制或監(jiān)督該項(xiàng)控制執(zhí)行的人員的專業(yè)勝任能力，以及其中的關(guān)鍵人員是否發(fā)生變化;(9)該項(xiàng)控制是人工控制還是自動化控制(選項(xiàng)B);(10)該項(xiàng)控制的復(fù)雜程度，以及在運(yùn)行過程中依賴判斷的程度(選項(xiàng)D)。在連續(xù)審計(jì)中，影響與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的因素除上述因素外，還包括：(1)以前審計(jì)所執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;(2)以前審計(jì)控制測試的結(jié)果(選項(xiàng)C);(3)自上次審計(jì)以來控制或流程是否發(fā)生變化。

　　7[.多選題]在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且注冊會計(jì)師執(zhí)行的有限審計(jì)程序表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，在出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時，下列做法中，正確的有()。

　　A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序

　　B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

　　C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中描述識別的重大缺陷的性質(zhì)

　　D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中描述識別的重大缺陷對企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的實(shí)際和潛在影響

　　[答案]BCD

　　[解析]注冊會計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免對無法表示意見的誤解，如果在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對重大缺陷做出詳細(xì)說明，選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)C、D正確;如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B正確。

　　8[.多選題]在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，下列有關(guān)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，錯誤的有()。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與被審計(jì)單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

　　B.對于發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，需要在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中進(jìn)行反映

　　C.對于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，注冊會計(jì)師不需要在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中反映

　　D.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷不影響內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見類型

　　[答案]BC

　　[解析]選項(xiàng)B、C錯誤，對于審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段進(jìn)行披露。