1[.單選題]下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮的說法中，正確的是()。

　　A.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責(zé)任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估

　　B.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

　　C.如果被審計單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)�存在重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指審計報告日后12個月

　　[答案]B

　　[解析]本題考查考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)中針對識別出事項(xiàng)或情況時實(shí)施追加的審計程序;選項(xiàng)A，注冊會計師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責(zé)任仍然存在;選項(xiàng)C，如果被審計單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)�存在重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分;選項(xiàng)D，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財務(wù)報表日后(而非審計報告日后)12個月。

　　2[.單選題]在應(yīng)對會計估計導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師實(shí)施的以下程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

　　B.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　C.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　D.作出注冊會計師的點(diǎn)估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點(diǎn)估計或區(qū)間估計

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D，針對會計估計，管理層只能作出點(diǎn)估計，所以注冊會計師需要用自己作出的點(diǎn)估計或區(qū)間估計去評價管理層的點(diǎn)估計。

　　3[.單選題]關(guān)于會計估計的性質(zhì)的相關(guān)說法中，不正確的是()。

　　A.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，表明財務(wù)報表存在錯報

　　B.任何已觀察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會計估計的時點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響

　　C.由于會計估計的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會計估計發(fā)生重大錯報的可能性較大

　　D.會計估計一般包括存在估計不確定性時以公允價值計量的金額，以及其他需要估計的金額

　　[答案]A

　　[解析]會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必 然表明財務(wù)報表存在錯報，選項(xiàng)A不正確。

　　4[.單選題]為評價管理層將關(guān)聯(lián)方交易披露為公平交易是否適當(dāng),下列程序或方法中，注冊會計師難以獲取適當(dāng)審計證據(jù)的是()。

　　A.考慮管理層用于支持其認(rèn)定的程序是否恰當(dāng)

　　B.驗(yàn)證并測試支持管理層認(rèn)定的數(shù)據(jù)來源，判斷其準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性

　　C.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較

　　D.向關(guān)聯(lián)方函證交易的真實(shí)性

　　[答案]D

　　[解析]問題的核 心是交易是否屬于公平交易，而不是是否存在、金額是否正確。選項(xiàng)D中向關(guān)聯(lián)方函證交易的真實(shí)性無法證實(shí)交易是否公平。

　　5[.單選題]以下與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的說法中，正確的是()。

　　A.如果財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師就沒有責(zé)任對持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

　　B.如果存在可能導(dǎo)致被審計單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會有所降低

　　C.如果注冊會計師沒有在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，就意味著默認(rèn)被審計單位對其未來12個月的持續(xù)經(jīng)營能力具有合理保證

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從被審計單位的財務(wù)、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或情況判斷是否可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)A，即使編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責(zé)任仍然存在;選項(xiàng)B，“降低”應(yīng)為“加大”;選項(xiàng)C，注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證。

　　6[.多選題]注冊會計師在識別和評估與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)向被審計單位管理層詢問的事項(xiàng)有()。

　　A.關(guān)聯(lián)方的名稱

　　B.關(guān)聯(lián)方自上期以來的變化

　　C.被審計單位和關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

　　D.本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

　　[答案]ABCD

　　[解析]注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng)：(1)關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化;(2)被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì);(3)被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。

　　7[.多選題]注冊會計師在了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制時，詢問的內(nèi)部其他人員可能包括()。

　　A.治理層成員

　　B.內(nèi)部審計人員

　　C.證監(jiān)會相關(guān)負(fù)責(zé)人

　　D.負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員

　　[答案]ABD

　　[解析]注冊會計師在了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制時，詢問的其他人員可能包括：①治理層成員(選項(xiàng)A);②負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;③內(nèi)部審計人員(選項(xiàng)B);④內(nèi)部法律顧問;⑤負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員(選項(xiàng)D)。

　　8[.多選題]在()情況下，管理層可能需要聘請專家作出或者幫助管理層作出會計估計。

　　A.需要作出會計估計的事項(xiàng)金額較大

　　B.需要作出會計估計的情況具有異常性或偶發(fā)性

　　C.滿足編制基礎(chǔ)要求的模型具有較高的技術(shù)含量

　　D.需要作出會計估計的情況性質(zhì)特殊

　　[答案]BCD

　　[解析]金額大小與是否需聘請專家作出或幫助作出會計估計無關(guān)。

　　9[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于超出正常經(jīng)營過程的交易的例子的有()。

　　A.對外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而合理收取對價

　　B.與處于公司法制健全的國家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易

　　C.復(fù)雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購

　　D.具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù)

　　[答案]CD

　　[解析]超出正常經(jīng)營過程的交易的例子可能包括：①復(fù)雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購，選項(xiàng)C正確;②與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易，選項(xiàng)B不正確;③對外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而沒有收取對價，選項(xiàng)A不正確;④具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù)，選項(xiàng)D正確;⑤循環(huán)交易，如售后回購交易;⑥在合同期限屆滿之前變更條款的交易。

　　10[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的表現(xiàn)的有()。

　　A.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策

　　B.重大交易管理層或治理層可以直接決定

　　C.對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層需要進(jìn)行充分的討論

　　D.關(guān)聯(lián)方在被審計單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用

　　[答案]AD

　　[解析]關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：①關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策，選項(xiàng)A正確;②重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)，選項(xiàng)B不正確;③對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論，選項(xiàng)C不正確;④對涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。如果關(guān)聯(lián)方在被審計單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用，也可能表明存在支配性影響，選項(xiàng)D正確。