1[.單選題]下列可能導致注冊會計師在對舞弊審計過程中對自身繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產生懷疑的相關表述中，存在錯誤的是()。

　　A.當注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮時，會使其對自身繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產生懷疑

　　B.當對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產生懷疑時，注冊會計師應當向審計業(yè)務委托人報告

　　C.當對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產生懷疑時，注冊會計師應考慮是否需要解除業(yè)務關系約定

　　D.如果決定解除業(yè)務約定，注冊會計師應當與適當層級的管理層和治理層討論解除約定的決定和理由

　　[答案]B

　　[解析]當對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產生懷疑時，注冊會計師應當確定適用于具體情況的職業(yè)責任和法律責任，包括是否需要向審計業(yè)務委托人或監(jiān)管機構報告。

　　2[.單選題]關于注冊會計師評價管理層對持續(xù)經營能力的評估，下列說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師無須關注超出管理層評估期間的可能影響持續(xù)經營能力的事項或情況

　　B.在評價管理層的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程、依據的假設以及應對計劃

　　C.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，包括注冊會計師實施審計程序獲得的信息

　　D.在評價管理層對持續(xù)經營能力的評估時，注冊會計師的評價期間應當與管理層根據適用的財務報告編制基礎的規(guī)定作出的評估的涵蓋期間相同

　　[答案]A

　　[解析]注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況。如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經營能力產生疑慮的事項，注冊會計師應當通過實施追加的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定是否存在重大不確定性，選項A錯誤。

　　3[.單選題]下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是()。

　　A.實施舞弊的動機或壓力

　　B.實施舞弊的機會

　　C.為舞弊行為尋找借口的能力

　　D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

　　[答案]A

　　[解析]舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。

　　4[.單選題]對于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，注冊會計師認為通常難以增強審計程序不可預見性的是()。

　　A.在事先不通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤

　　B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問存貨采購和銷售情況

　　D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤

　　[答案]D

　　[解析]大額存貨通常是注冊會計師需要重點關注的，并不會增強審計的不可預見性。

　　5[.單選題]下列與虛假報告相關的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是()。

　　A.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

　　B.內部控制存在缺陷

　　C.管理層態(tài)度不端

　　D.被審計單位財務穩(wěn)定性受到不利經濟環(huán)境的威脅

　　[答案]B

　　[解析]選項B屬于舞弊風險因素中的“機會”;選項C屬于舞弊風險因素中的“態(tài)度或借口”因素;選項AD屬于舞弊風險因素中的“動機或壓力”因素。

　　6[.多選題]在被審計單位的內部控制系統(tǒng)中，針對會計分錄和其他調整，通常包括的控制措施有()。

　　A.針對會計分錄和其他調整的授權、過賬、審核、核對等方面設置職責分離

　　B.在會計系統(tǒng)中設置系統(tǒng)訪問權限，用以控制會計分錄的記錄權和審批權

　　C.用以防止并發(fā)現虛假會計分錄或未經授權的更改的控制措施

　　D.由被審計單位的財務人員定期測試控制運行的有效性

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D，應由被審計單位的內部審計人員測試控制運行的有效性。

　　7[.多選題]如果注冊會計師發(fā)現被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中恰當的有()。

　　A.注冊會計師應實施相應的審計程序發(fā)現所有違反法律法規(guī)行為

　　B.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表中予以恰當反映

　　C.如果被審計單位在財務報表中對該違反法律法規(guī)行做出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告

　　D.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A不恰當，注冊會計師應實施相應的審計程序以確定是否存在可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)行為。

　　8[.多選題]針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有()。

　　A.測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調整

　　B.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

　　C.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

　　D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

　　[答案]ABC

　　[解析]管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當。(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。(3)對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為。

　　9[.多選題]下列有關違反法規(guī)行為的說法中，恰當的有()。

　　A.防止和發(fā)現違反法規(guī)行為是注冊會計師的責任

　　B.對財務報表有重大直接影響的違法行為，注冊會計師應負有合理發(fā)現的責任

　　C.注冊會計師通常應與治理層溝通審計過程中注意到的有關違法行為，但不必溝通明顯不重要的事項

　　D.如果認為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發(fā)現的情況盡快與治理層溝通

　　[答案]BCD

　　[解析]防止和發(fā)現違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任。

　　10[.多選題]被審計單位進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有()。

　　A.人為不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷

　　B.由于疏忽和誤解有關事實而做出不恰當的會計估計

　　C.故意推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項

　　D.濫用或隨意變更會計政策

　　[答案]ACD

　　[解析]舞弊是指使用欺騙的手段獲取不當或非法利益的故意行為。選項B屬于疏忽和誤解，并不屬于故意行為，所以不屬于舞弊。