1[.單選題]注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應當了解被審計單位的組織結構。以下內(nèi)容中，最有助于注冊會計師了解被審計單位組織結構的是()。

　　A.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

　　B.通貨膨脹水平及幣值變動

　　C.利率和資金供求情況

　　D.財務報表合并

　　[答案]D

　　[解析]選項A屬于被審計單位的行業(yè)狀況，選項BC均屬于與被審計單位經(jīng)營有關的外部因素，這些均不屬于被審計單位的性質(zhì)。

　　2[.單選題]下列各項中，屬于了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是()。

　　A.了解被審計單位的業(yè)績趨勢

　　B.確定被審計單位的業(yè)績是否達到預算

　　C.評價被審計單位的業(yè)績與行業(yè)水準之間的差異及原因

　　D.考慮是否存在舞弊風險

　　[答案]D

　　[解析]注冊會計師了解被審單位財務業(yè)績的衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關鍵財務業(yè)績指標的壓力，因為管理層在面臨重大壓力時可能出現(xiàn)粉飾財務業(yè)績的目的，發(fā)生舞弊風險，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風險。

　　3[.單選題]關于控制環(huán)境，下列說法中錯誤的是()。

　　A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

　　B.注冊會計師在進行風險評估時，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

　　C.良好的控制環(huán)境本身就能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險

　　D.有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎

　　[答案]C

　　[解析]控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

　　4[.單選題]下列情形中，最有可能導致注冊會計師難以執(zhí)行財務報表審計的是()。

　　A.管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

　　B.管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內(nèi)部控制

　　C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.注冊會計師對管理層的誠信存在嚴重疑慮

　　[答案]D

　　[解析]注冊會計師如果對管理層的誠信存在嚴重疑慮，那么報表就不具有可審性。選項D是導致注冊會計師難以執(zhí)行財務報表審計的最可能原因。

　　5[.單選題]在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是()。

　　A.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

　　B.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　C.銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

　　D.計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試

　　[答案]A

　　[解析]選項BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計價錯誤、分類的錯報。

到執(zhí)行;(2)控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行;(3)控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制。

　　6[.多選題]下列選項中，通常導致財務報表層次重大錯報風險的有()。

　　A.管理層舞弊

　　B.出納舞弊

　　C.賒銷金額超過授權

　　D.未實施恰當?shù)穆氊煼蛛x

　　[答案]AD

　　[解析]選項B和貨幣資金項目錯報相關，選項C和營業(yè)收入、應收賬款等項目錯報相關。

　　7[.多選題]執(zhí)行穿行測試可獲得()方面的證據(jù)。

　　A.確認控制是否得到執(zhí)行

　　B.評估控制設計的有效性

　　C.確認對業(yè)務流程的了解

　　D.確認之前所做的書面記錄的準確性

　　[答案]ABCD

　　[解析]執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認對業(yè)務流程的了解(選項C);(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性(選項B);(5)確認控制是否得到執(zhí)行(選項A);(6)確認之前所做的書面記錄的準確性(選項D)。

　　8[.多選題]A注冊會計師在審計甲公司2019年度財務報表，在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有()。

　　A.評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關

　　B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.考慮識別的錯報風險是否重大

　　D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　9[.多選題]下列控制活動中，屬于預防性控制的有()。

　　A.每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

　　B.信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設定權限

　　C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目

　　D.計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案

　　[答案]BD

　　[解析]選項AC均屬于“事后”進行的控制要求，因此屬于檢查性控制。

　　10[.多選題]被審計單位下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有()。

　　A.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績復核和評價

　　B.綜合分析財務數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系

　　C.由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行效果進行評價

　　D.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查

　　[答案]AB

　　[解析]選項C，屬于對內(nèi)控的監(jiān)督里的專門評價;選項D發(fā)現(xiàn)錯誤并調(diào)查，屬于差錯更正，而不涉及采取糾正措施，所以與業(yè)績評價里面的第4點是不同的。