1[.單選題]被審計(jì)單位存在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

　　A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題

　　C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.會(huì)計(jì)將一筆85萬(wàn)的收入錯(cuò)誤記錄成58萬(wàn)

　　[答案]B

　　[解析]相較而言，管理層誠(chéng)信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書(shū)，所以選項(xiàng)B正確。

　　2[.單選題]在下列有關(guān)對(duì)內(nèi)部控制的了解的表述中，正確的是()。

　　A.如果并不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

　　B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試

　　C.無(wú)論對(duì)內(nèi)部控制了解的結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行控制測(cè)試

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)

　　[答案]B

　　[解析]在注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算信賴控制，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)。在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。

　　3[.單選題]下列有關(guān)內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含人工成分，通常也包含自動(dòng)化成分。人工或自動(dòng)化成分的特征，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及在此基礎(chǔ)上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序相關(guān)

　　B.內(nèi)部控制中采用的人工成分和自動(dòng)化成分，將影響交易生成、記錄、處理和報(bào)告的方式

　　C.如果被審計(jì)單位信息技術(shù)健全的話，內(nèi)部控制不用再設(shè)人工控制

　　D.人工控制可能獨(dú)立于信息技術(shù)，可能利用信息技術(shù)生成的信息，或可能只限用于監(jiān)督信息技術(shù)和自動(dòng)化控制的有效運(yùn)行或者處理例外事項(xiàng)

　　[答案]C

　　[解析]即使信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，人工因素仍然會(huì)存在于這些系統(tǒng)中。

　　4[.單選題]下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是()。

　　A.內(nèi)部控制可以絕 對(duì)保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守

　　B.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

　　C.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序

　　D.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督5個(gè)要素

　　[答案]A

　　[解析]內(nèi)部控制由于固有局限性，提供的是合理保證，而非絕 對(duì)保證。

　　5[.單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素中控制活動(dòng)的是()。

　　A.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

　　B.信息處理

　　C.職責(zé)分離

　　D.監(jiān)督控制

　　[答案]D

　　[解析]控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。對(duì)控制的監(jiān)督和控制活動(dòng)同屬控制要素。

　　6[.多選題]下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的相關(guān)說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有()。

　　A.內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證

　　B.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)

　　C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

　　D.在某些情況下，了解內(nèi)部控制后可能識(shí)別到僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B不恰當(dāng)。了解內(nèi)部控制不僅包括了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，還包括確定已設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。

　　7[.多選題]下列有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中正確的有()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解，確定控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可使用詢問(wèn)程序來(lái)獲得其控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)

　　C.對(duì)某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解有可能代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試

　　D.執(zhí)行穿行測(cè)試既可評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，也可確定其是否得到執(zhí)行

　　[答案]ACD

　　[解析]詢問(wèn)本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用;由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對(duì)控制運(yùn)行有效性測(cè)試的目標(biāo)。

　　8[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過(guò)程中，除了要從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)外，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以執(zhí)行的程序有()。

　　A.閱讀貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊

　　B.詢問(wèn)被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)

　　C.閱讀政府部門(mén)發(fā)布的行業(yè)數(shù)據(jù)

　　D.閱讀開(kāi)戶銀行發(fā)布的信用等級(jí)報(bào)告

　　[答案]ABCD

　　[解析]獲取外部信息也是識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，除了這幾項(xiàng)程序外，還包括了詢問(wèn)專業(yè)評(píng)估師、投資顧問(wèn)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等程序。

　　9[.多選題]下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中，正確的有()。

　　A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境能夠?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序

　　B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)提供了重要的基礎(chǔ)

　　C.評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

　　[答案]BCD

　　[解析]了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，能夠?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。

　　10[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用的有()。

　　A.考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)

　　B.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值

　　C.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

　　D.評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　[答案]ABCD

　　[解析]了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：(1)確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);(2)考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)(選項(xiàng)A);(3)識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;(4)確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值(選項(xiàng)B);(5)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平(選項(xiàng)C);(6)評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性(選項(xiàng)D)。