1[.單選題]在注冊會計師所獲取的下列審計證據(jù)中，按照審計證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的是()。

　　A.銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　B.銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　C.購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本

　　D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函

　　[答案]B

　　[解析]銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，可靠性最強;購貨發(fā)票是由被審計單位持有的外部證據(jù);銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù);而應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于沒有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。

　　2[.單選題]下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是()。

　　A.所有情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序

　　B.根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，此時可以考慮不對該應(yīng)收賬款實施函證程序

　　C.如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計師決定不對應(yīng)收賬款實施函證程序

　　D.如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計師當(dāng)實施替代審計程序

　　[答案]A

　　[解析]本題考查的是函證的決策與內(nèi)容。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。

　　3[.單選題]下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯誤的是()。

　　A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

　　B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務(wù)報表認(rèn)定提供說服力強的審計證據(jù)

　　C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認(rèn)為證函列示信息無誤

　　D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

　　[答案]C

　　[解析]采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項C的結(jié)論過于絕 對。

　　4[.單選題]在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序是()。

　　A.根據(jù)被審計單位當(dāng)期專門借款計算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進行明細(xì)核對

　　B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較

　　C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函

　　D.實施重新執(zhí)行程序

　　[答案]D

　　[解析]本題考查的是獲取審計證據(jù)的審計程序。選項A屬于重新計算，主要用來核對數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實質(zhì)性程序;選項B屬于分析程序，用于風(fēng)險評估和實質(zhì)性程序;選項C為函證，所印證的對象應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表有直接關(guān)系，這類程序主要在實質(zhì)性程序中實施;選項D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試。

　　5[.單選題]回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性，下列條款中不會影響信息可靠性的是()。

　　A.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最 新的，其他方可能會持有不同意見

　　B.本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任

　　C.接收人不能依賴函證中的信息

　　D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

　　[答案]B

　　[解析]選項ACD為限制條款，可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準(zhǔn)確性或注冊會計師能夠信賴其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑，對回函的可靠性產(chǎn)生影響。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

　　6[.多選題]如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有()。

　　A.數(shù)據(jù)的可靠性

　　B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果在期中實施實質(zhì)性程序，并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額。

　　7[.多選題]注冊會計師可以運用觀察程序來獲取下列與()有關(guān)的審計證據(jù)。

　　A.內(nèi)部控制的執(zhí)行

　　B.內(nèi)部控制的設(shè)計

　　C.被審計單位人員執(zhí)行的存貨盤點

　　D.業(yè)務(wù)經(jīng)營活動

　　[答案]ACD

　　[解析]內(nèi)部控制的設(shè)計情況應(yīng)運用檢查等程序獲得。

　　8[.多選題]注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證時，能夠為應(yīng)收賬款的()認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)。

　　A.存在

　　B.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/P>

　　C.權(quán)利和義務(wù)

　　D.截止

　　[答案]AC

　　[解析]在函證應(yīng)收賬款時可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)，但是不能為準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定(應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備計提)提供證據(jù)。截止屬于利潤表項目的相關(guān)認(rèn)定。

　　9[.多選題]當(dāng)同時存在下列()情況時，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式。

　　A.重大錯報風(fēng)險評估為高水平

　　B.涉及大量余額較小的賬戶

　　C.預(yù)期不存在大量的錯誤

　　D.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A應(yīng)該是重大錯報風(fēng)險評估為低水平。

　　10[.多選題]下列有關(guān)審計程序的說法中，正確的有()。

　　A.檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性

　　B.函證不必僅局限于賬戶余額，還可以函證交易條款或交易“背后協(xié)議”等

　　C.詢問程序僅適用于風(fēng)險評估程序

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明以證實對口頭詢問的答復(fù)

　　[答案]AB

　　[解析]選項C不正確，詢問程序作為其他審計程序的補充，廣泛應(yīng)用于整個審計過程中，不僅限于風(fēng)險評估程序;選項D不正確，針對某些事項，注冊會計師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)。