1[.單選題]在理解重要性概念時，下列表述中不正確的是()。

　　A.如果合理預期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

　　B.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

　　C.確定重要性不需要運用職業(yè)判斷

　　D.判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的

　　[答案]C

　　[解析]確定多大錯報會影響到財務報表使用者作出決策，是注冊會計師運用職業(yè)判斷的結果。很多注冊會計師根據(jù)所在會計師事務所的慣例及自己的經(jīng)驗，考慮重要性。確定重要性需要運用職業(yè)判斷，選項C不正確。

　　2[.單選題]對于連續(xù)審計的審計業(yè)務約定條款，下列各項表述中不正確的是()。

　　A.注冊會計師應當在每期都致送新的審計業(yè)務約定書或其他書面協(xié)議

　　B.注冊會計師應當根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務約定條款作出修改

　　C.注冊會計師應當根據(jù)具體情況評估是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款

　　D.如果法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化，可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務約定條款

　　[答案]A

　　[解析]注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務約定書或其他書面協(xié)議，選項A不正確。

　　3[.單選題]在制定總體審計策略階段，注冊會計師在確定()時，需要考慮重大錯報風險較高的審計領域。

　　A.審計范圍

　　B.報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì)

　　C.審計方向

　　D.審計資源

　　[答案]C

　　[解析]在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮重大錯報風險較高的審計領域。

　　4[.單選題]下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是()。

　　A.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退��?/P>

　　B.注冊會計師可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序

　　C.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體的重要性

　　D.注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　[答案]C

　　[解析]以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風險越高，越應當確定一個較低水平的實際執(zhí)行的重要性，通常為財務報表整體重要性的50%。

　　5[.單選題]A注冊會計師首次承接X公司2019年度財務報表審計業(yè)務，確定的X公司財務報表整體的重要性水平為100萬元，則以()作為實際執(zhí)行的重要性水平最為適當。

　　A.90萬元

　　B.50萬元

　　C.15萬元

　　D.75萬元

　　[答案]B

　　[解析]一般而言，注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是財務報表整體重要性水平的50%～75%，首次承接的審計業(yè)務適用較低的百分比，故選項B是正確的。

　　6[.多選題]下列關于審計計劃的說法中，錯誤的有()。

　　A.審計計劃中不重要的事項可以更改，但是對于比較重要的事項不能更改

　　B.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

　　C.由于條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，在審計過程中，注冊會計師應當在必要時對總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改

　　D.審計計劃一旦確定就不能更改

　　[答案]AD

　　[解析]由于未預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，在審計過程中，注冊會計師應當在必要時對總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改，這些更新和修改可能涉及比較重要的事項，選項A錯誤，選項C正確。計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終，選項B正確，選項D錯誤。

　　7[.多選題]大地公司管理層要求奧迪特會計師事務所將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務或其他服務業(yè)務，在以下幾點中，可認為變更原因合理的有()。

　　A.奧迪特會計師事務所執(zhí)行的審計業(yè)務主要是為了大地公司股票上市之用，后因證監(jiān)會暫停IPO工作導致大地公司上市計劃取消

　　B.奧迪特會計師事務所無法實施監(jiān)盤程序，且無法執(zhí)行替代審計程序，因此有可能對大地公司財務報表發(fā)表保留意見

　　C.大地公司聘請奧迪特會計師事務所進行審計主要是為了滿足自身信息要求，后來發(fā)現(xiàn)如果奧迪特事務所針對特定項目執(zhí)行商定程序能夠更好地滿足其信息要求

　　D.奧迪特會計師事務所由于無法審計大地公司重要的海外子公司，有可能出具無法表示意見的審計報告

　　[答案]AC

　　[解析]選項BD屬于審計范圍受限，不是合理的變更理由。

　　8[.多選題]注冊會計師應該為審計工作制定具體審計計劃，關于具體審計計劃的說法中正確的有()。

　　A.具體審計計劃的核 心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.計劃實施的進一步審計程序可以進一步分為總體審計方案和擬實施的具體審計程序

　　C.可能因為未預期事項等原因?qū)е伦�冊會計師對具體審計計劃進行必要的修改

　　D.對審計計劃進行了更新和修改，無須修正相應的審計工作

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D，一旦審計計劃被更新和修改，審計工作也應該進行相應的修正。

　　9[.多選題]當被審計單位要求將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務時，一般不認為是變更審計業(yè)務的合理理由的有()。

　　A.環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響

　　B.管理層導致的審計范圍受到限制

　　C.對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解

　　D.非管理層原因引起的審計范圍受到限制

　　[答案]BD

　　[解析]無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制，一般都不認為是變更審計業(yè)務的合理理由，選項BD正確。

　　10[.多選題]雖然下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額低于財務報表整體的重要性，但注冊會計師通常認為影響財務報表使用者經(jīng)濟決策的有()。

　　A.被審計單位新收購的分部

　　B.關聯(lián)方交易

　　C.與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露

　　D.被審計單位管理層的薪酬

　　[答案]ABCD

　　[解析]根據(jù)被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策：(1)法律法規(guī)或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目(如關聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬及對具有較高估計不確定性的公允價值會計估計的敏感性分析)計量或披露的預期(選項BD);(2)與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)(選項C);(3)財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面(如關于分部或重大企業(yè)合并的披露)(選項A)。