1[.單選題]下列有關審計工作底稿復核的說法中，不正確的是()。

　　A.審計工作底稿的復核包括項目組內部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次

　　B.對一些較為復雜、審計風險較高的領域，需要指派經(jīng)驗豐富的項目組成員執(zhí)行復核，必要時可以由項目合伙人執(zhí)行復核

　　C.項目組內部復核人員應當對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質量負責

　　D.在審計報告日或審計報告日之前，項目合伙人應當通過復核審計工作底稿和與項目組討論，確信已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持得出的結論和擬出具的審計報告

　　[答案]C

　　[解析]項目合伙人應當對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質量負責。

　　2[.單選題]如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊會計師對其誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師做法正確的是()。

　　A.出具帶強調事項段的無保留意見審計報告

　　B.出具保留意見審計報告

　　C.出具否定意見審計報告

　　D.出具無法表示意見的審計報告

　　[答案]D

　　[解析]管理層不提供要求的書面聲明，如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

　　3[.單選題]下列有關審計工作底稿復核的表述中正確的是()。

　　A.對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內部復核和項目合伙人的質量控制復核

　　B.項目質量控制復核是指在出具報告后六十天完成

　　C.審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的復核是最詳細的復核

　　D.獨立的項目質量控制復核可減輕項目組的責任，消除妨礙注冊會計師判斷的偏見

　　[答案]C

　　[解析]選項A不正確，對審計工作底稿的復核可分為項目組內部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次，項目組內部復核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復核和項目合伙人的復核兩個層次;選項B不正確，項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程;選項D不正確，獨立的項目質量控制復核不能減輕項目組的責任。

　　4[.單選題]下列關于第一時段期后事項的說法中，不正確的是()。

　　A.注冊會計師應主動識別第一時段期后事項

　　B.財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項

　　C.注冊會計師應設計專門的審計程序來識別這些期后事項

　　D.針對第一時段期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近資產(chǎn)負債表日越好

　　[答案]D

　　[解析]通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，越接近審計報告日，也就意味著離財務報表日越遠，被審計單位這段時間內累積的對財務報表日已經(jīng)存在的情況提供的進一步證據(jù)就越多，越接近審計報告日，注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。

　　5[.單選題]下列關于項目質量控制復核的說法中，正確的是()。

　　A.對于非上市實體，無須實施項目質量控制復核

　　B.對于應當執(zhí)行項目質量控制復核的項目，只有完成項目質量控制復核，才可以簽署報告

　　C.項目質量控制復核人應當在審計工作的完成階段實施項目質量控制復核

　　D.項目質量控制復核人不能向審計項目組提供咨詢業(yè)務

　　[答案]B

　　[解析]在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務，實施項目質量控制復核，選項A錯誤;在業(yè)務過程中的適當階段及時實施項目質量控制復核，而非在審計工作完成階段才實施復核，有助于重大事項在審計報告日之前得到迅速、滿意的解決，選項C錯誤;在不損害其客觀性的前提下，項目質量控制復核人員能夠提供一定程度的業(yè)務咨詢，選項D錯誤。

　　6[.多選題]下列關于書面聲明的形式的說法中，恰當?shù)挠?)。

　　A.書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師

　　B.書面聲明應當指明所針對的財務報表和期間

　　C.管理層向注冊會計師提供的工作條件是審計業(yè)務約定書中約定的事項，不包括在書面聲明中

　　D.書面聲明中包括確認已向注冊會計師披露了管理層注意到的、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關的所有信息

　　[答案]ABD

　　[解析]書面聲明中包括管理層向注冊會計師提供的工作條件。

　　7[.多選題]注冊會計師應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調整的期后事項有()。

　　A.被審計單位由于某種原因在資產(chǎn)負責表日前被起訴，法院于財務報表日后判決被審計單位應賠償對方損失

　　B.財務報表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在財務報表日已發(fā)生了減值

　　C.財務報表日后發(fā)生火災導致甲產(chǎn)品倉庫燒毀

　　D.財務報表日后企業(yè)合并

　　[答案]AB

　　[解析]選項CD都是發(fā)生在財務報表日后，只需要提請披露。

　　8[.多選題]注冊會計師在審計完成階段匯總審計測試結果，進行更具綜合性的審計工作，下列各項中，屬于注冊會計師在審計完成階段實施的工作的有()。

　　A.關注期后事項對財務報表的影響

　　B.評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)

　　C.關注法律法規(guī)對財務報表的影響

　　D.獲取管理層書面聲明

　　[答案]ABD

　　[解析]在審計完成階段注冊會計師實施的工作主要包括：評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)(選項B)，評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，關注期后事項對財務報表的影響(選項A)，復核審計工作底稿和財務報表等。在此基礎上，評價審計結果，在與客戶溝通以后，獲取管理層聲明(選項D)，確定應出具的審計報告的意見類型和措辭，進而編制并致送審計報告，終結審計工作。選項C屬于特定項目審計程序，在審計過程中實施。

　　9[.多選題]如果注冊會計師在評價未更正錯報的影響前，調低了財務報表整體的重要性水平，則以下做法中恰當?shù)挠?)。

　　A.重新考慮實際執(zhí)行的重要性水平

　　B.重新考慮進一步審計程序的性質

　　C.重新考慮進一步審計程序的時間安排和范圍

　　D.重新考慮獲取的證據(jù)是否充分、適當

　　[答案]ABCD

　　[解析]在注冊會計師評價未更正錯報的影響之前，可能已經(jīng)對財務報表整體重要性或特定類別交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平(如適用)作出重大修改。但是，如果注冊會計師對重要性或重要性水平(如適用)進行的重新評價導致需要確定較低的金額，則應重新考慮實際執(zhí)行的重要性和進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的適當性，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎。

　　10[.多選題]執(zhí)行項目組內部復核時，復核人員需要考慮的事項包括()。

　　A.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍

　　B.考慮擬出具審計報告的恰當性

　　C.審計程序的目標是否已實現(xiàn)

　　D.重大事項是否已提請進一步考慮

　　[答案]ACD

　　[解析]執(zhí)行項目組內部復核時，復核人員需要考慮的事項包括：(1)審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行;(2)重大事項是否已提請進一步考慮(選項D);(3)相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否已得到記錄和執(zhí)行;(4)是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍(選項A);(5)已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結論，并已得到適當記錄;(6)已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當;(7)審計程序的目標是否已實現(xiàn)(選項C)。