1[.單選題]在注冊會計師利用內部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，下列做法中錯誤的是()。

　　A.需從擁有相關權限的被審計單位代表人員處獲取口頭或書面協(xié)議

　　B.確保被審計單位不干涉內部審計人員為注冊會計師執(zhí)行的工作

　　C.確保內部審計人員將按照注冊會計師的指令對特定事項保密

　　D.確保內部審計人員將對其客觀性受到的任何不利影響告知注冊會計師

　　[答案]A

　　[解析]在利用內部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，注冊會計師應當從擁有相關權限的被審計單位代表人員處獲取書面協(xié)議。選項A錯誤。

　　2[.單選題]下列有關利用專家工作的表述中，不正確的是()。

　　A.適用于注冊會計師相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

　　B.注冊會計師需要考慮專家選擇的假設和方法與以前期間采用的假設和方法是否一致

　　C.注冊會計師不具備與專家同等的專業(yè)技能，所以注冊會計師可以不了解專家選擇的假設和方法

　　D.如果專家的工作是評價管理層作出會計估計時使用的基礎假設和方法，注冊會計師實施的程序可能主要是評價專家是否已經(jīng)充分復核了這些假設和方法

　　[答案]C

　　[解析]雖然注冊會計師不具備與專家同等的專業(yè)技能，對專家選擇的假設和方法提出異議存在一定的困難，但是，注冊會計師應當了解專家選擇的假設和方法，并根據(jù)專家工作的具體情況，評價專家工作涉及使用重要的假設和方法的相關性和合理性。

　　3[.單選題]下列有關內部審計和注冊會計師審計關系的說法中不正確的是()。

　　A.為支持所得出的結論，內部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但內部審計不會采用函證和分析程序

　　B.注冊會計師應當考慮內部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質、時間安排和范圍，包括了解內部控制所采用的程序、評估財務報表重大錯報風險所采用的程序和實質性程序

　　C.如果內部審計的工作結果表明被審計單位的財務報表在某些領域存在重大錯報風險，注冊會計師應對這些領域給予特別關注

　　D.在對內部審計機構和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內部審計工作

　　[答案]A

　　[解析]內部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。

　　4[.單選題]注冊會計師可以通過了解被審計單位內部審計的情況，為其執(zhí)行財務報表審計業(yè)務提供有用信息。這種信息可以直接用于下列審計工作中的是()。

　　A.獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.設計和實施進一步審計程序

　　C.識別和評估財務報表重大錯報風險

　　D.形成正確的審計結論

　　[答案]C

　　[解析]內部審計的一項重要內容是對內部控制的審計，這就決定了內部審計的信息只能直接影響注冊會計師對控制風險的評價，而控制風險是重大錯報風險的組成部分。

　　5[.單選題]下列有關注冊會計師在利用專家工作的表述中，錯誤的是()。

　　A.專家既可能是會計師事務所內部專家，也可能是會計師事務所外部專家

　　B.外部專家需要遵守適用于注冊會計師相關職業(yè)道德要求中的保密條款

　　C.外部專家同樣應當遵守會計師事務所根據(jù)質量控制準則規(guī)定的政策和程序

　　D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

　　[答案]C

　　[解析]外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束。

　　6[.多選題]下列各項中，屬于評價專家的工作結果的相關性和合理性時要考慮的因素有()。

　　A.專家的工作結果或結論是否基于適當?shù)钠陂g，并考慮期后事項(如相關)

　　B.專家的工作結果或結論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

　　C.專家提交其工作結果或結論的方式是否與被審計單位的處理一致

　　D.專家的工作結果或結論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對注冊會計師的工作產生影響

　　[答案]ABD

　　[解析]當評價專家的工作結果或結論(無論采取報告還是其他形式)的相關性和合理性時，注冊會計師需要考慮的因素可能包括：(1)專家提交其工作結果或結論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標準;(2)專家的工作結果或結論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標，執(zhí)行工作的范圍和運用的標準;(3)專家的工作結果或結論是否基于適當?shù)钠陂g，并考慮期后事項(如相關);(4)專家的工作結果或結論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對注冊會計師的工作產生影響;(5)專家的工作結果或結論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況。

　　7[.多選題]下列有關注冊會計師利用內部審計工作的表述中正確的有()。

　　A.利用內部審計工作不能減輕注冊會計師的責任

　　B.利用內部審計工作可以提高工作效率，節(jié)約審計費用

　　C.注冊會計師可完全依賴內部審計工作

　　D.利用內部審計工作，由內部審計部門確定重要性水平、樣本規(guī)模

　　[答案]AB

　　[解析]選項C，注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內部審計工作;選項D，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

　　8[.多選題]如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應當()。

　　A.根據(jù)審計范圍受限發(fā)表非無保留意見

　　B.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質和范圍，與專家達成一致意見

　　C.根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序

　　D.解除審計業(yè)務

　　[答案]BC

　　[解析]如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應當采取下列措施之一：①就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質和范圍，與專家達成一致意見;②根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序。

　　9[.多選題]無論是內部審計還是注冊會計師審計，均可以使用的審計程序有()。

　　A.觀察

　　B.詢問

　　C.函證

　　D.分析程序

　　[答案]ABCD

　　[解析]為支持所得出的結論，審計人員都需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，都可以運用觀察、詢問、函證和分析程序等審計方法。

　　10[.多選題]下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有()。

　　A.評估重大錯報風險

　　B.確定重要性水平

　　C.確定細節(jié)測試的樣本規(guī)模

　　D.對會計政策和會計估計的評估

　　[答案]ABCD

　　[解析]盡管內部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。