1[.單選題]下列關(guān)于崗位職責(zé)描述的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管

　　B.對(duì)于小型被審計(jì)單位，可以由出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程

　　C.負(fù)責(zé)銀行存款日記賬登記的人員與債權(quán)債務(wù)登記的人員不能是同一人

　　D.企業(yè)借出款必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序

　　[答案]B

　　[解析]單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　2[.單選題]關(guān)于出納員職責(zé)的以下情形中，沒(méi)有違背“不相容職務(wù)分離控制原則”要求的是()。

　　A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，且同時(shí)兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

　　B.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

　　C.出納員兼任收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

　　D.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D恰當(dāng)。根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制要求，出納員不得同時(shí)兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。選項(xiàng)A、B、C均不符合貨幣資金內(nèi)部控制管理中對(duì)出納員崗位職責(zé)的要求。選項(xiàng)D事項(xiàng)沒(méi)有違背貨幣資金內(nèi)部控制管理中對(duì)出納員崗位職責(zé)要求。

　　3[.單選題]以下事項(xiàng)中可能表明甲公司貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是()。

　　A.甲公司的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個(gè)人名章由其本人保管

　　B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，甲公司實(shí)行集體決策授權(quán)控制

　　C.甲公司現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

　　D.甲公司指定出納員每月必須核對(duì)銀行賬戶，針對(duì)每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D的事項(xiàng)表明甲公司貨幣資金內(nèi)部控制存在缺陷。甲公司應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對(duì)資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。但這一工作不能由出納員兼任。

　　4[.單選題]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表。2020年1月5日對(duì)甲公司全部庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為11000元。截止2020年1月4日，甲公司庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為13000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2020年1月1日至1月4日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)甲公司2019年12月31日的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是()元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.13300

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2019年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行以下追溯調(diào)整：期初實(shí)存(2019年12月31日)=期末實(shí)存(2020年1月5日)+現(xiàn)金支出數(shù)(2020年1月1日至1月5日)-現(xiàn)金收入數(shù)(2020年1月1日至1月5日)=11000+(165500+34000)-(165200+33000)=12300(元)。

　　5[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的銀行存款賬戶的發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能采取的審計(jì)程序有()。

　　A.分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單

　　B.選取銀行對(duì)賬單中記錄的交易與被審計(jì)單位銀行日記賬記錄進(jìn)行核對(duì)

　　C.瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易，檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有無(wú)該項(xiàng)收付金額記錄

　　D.關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D，不屬于檢查發(fā)生額的審計(jì)程序，是取得并檢查銀行余額調(diào)節(jié)表的程序。

　　6[.多選題]下列各項(xiàng)中，可以用于了解與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制的有()。

　　A.詢問(wèn)參與貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員

　　B.觀察被審計(jì)單位的出納人員如何進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)

　　C.檢查相關(guān)文件和報(bào)告

　　D.追蹤貨幣資金業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

　　[答案]ABCD

　　[解析]詢問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試都可以用于了解內(nèi)部控制。

　　7[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銀行存款函證時(shí)要判斷銀行存款函證的內(nèi)容，以下屬于銀行存款函證內(nèi)容的有()。

　　A.各銀行存款賬戶的余額

　　B.銀行貸款余額

　　C.銀行貸款擔(dān)�；虻盅呵闆r

　　D.由銀行托收的商業(yè)匯票

　　[答案]ABCD

　　[解析]參考審計(jì)業(yè)務(wù)銀行詢證函的參考格式，以上四項(xiàng)均屬于函證的內(nèi)容。