1[.單選題]下列有關(guān)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系，表述正確的是()。

　　A.整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性

　　B.重要業(yè)務(wù)流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內(nèi)部控制的有效性

　　C.二者沒有直接關(guān)系

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需關(guān)注業(yè)務(wù)流程層面控制即可

　　[答案]A

　　[解析]被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　2[.單選題]下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.項(xiàng)目組成員之間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行討論，并由項(xiàng)目合伙人確定將哪些事項(xiàng)向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報(bào)

　　B.在討論過程中，項(xiàng)目組成員不應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠(chéng)信的

　　C.項(xiàng)目合伙人可以與項(xiàng)目組關(guān)鍵成員(包括專家和負(fù)責(zé)組成部分審計(jì)的人員，如認(rèn)為適當(dāng))進(jìn)行討論，而在考慮整個(gè)項(xiàng)目組中必要的溝通范圍后，可以委派代表與其他人員進(jìn)行討論

　　D.項(xiàng)目組內(nèi)部討論至少要在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)進(jìn)行一次，保證得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)B，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第16條;選項(xiàng)D，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息。

　　3[.單選題]下列選項(xiàng)中，不屬于被審計(jì)單位的控制活動(dòng)的是()。

　　A.定期盤點(diǎn)存貨并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)

　　B.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

　　C.管理層對(duì)定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核

　　D.對(duì)信息技術(shù)系統(tǒng)生成的例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A屬于實(shí)物控制;選項(xiàng)B屬于職責(zé)分離;選項(xiàng)D屬于信息處理，三項(xiàng)均屬于控制活動(dòng)包括的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于對(duì)控制的監(jiān)督。

　　4[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是()。

　　A.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

　　B.開具銷售發(fā)票前需要查看原始憑證及價(jià)格清單

　　C.系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試

　　D.季度末復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并查找原因

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)ABC屬于預(yù)防性控制。

　　5[.多選題]下列各項(xiàng)因素中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)了解的有()。

　　A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

　　B.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　C.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　[答案]ABCD

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素(選項(xiàng)A);(2)被審計(jì)單位的性質(zhì);(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用(選項(xiàng)B);(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C);(5)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià);(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制(選項(xiàng)D)。

　　6[.多選題]與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括的職能有()。

　　A.識(shí)別與記錄所有的有效交易

　　B.及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易作出恰當(dāng)分類

　　C.恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間

　　D.在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)列報(bào)交易

　　[答案]ABCD

　　[解析]與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括下列職能：(1)識(shí)別與記錄所有的有效交易(選項(xiàng)A);(2)及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易作出恰當(dāng)分類(選項(xiàng)B);(3)恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易的金額作出準(zhǔn)確記錄;(4)恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間(選項(xiàng)C);(5)在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)交易(選項(xiàng)D)。

　　7[.多選題]控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，主要包括()。

　　A.與授權(quán)相關(guān)的活動(dòng)

　　B.與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相關(guān)的活動(dòng)

　　C.與信息處理相關(guān)的活動(dòng)

　　D.與職責(zé)分離相關(guān)的活動(dòng)

　　[答案]ABCD

　　[解析]控制活動(dòng)包括與授權(quán)(選項(xiàng)A)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)(選項(xiàng)B)、信息處理(選項(xiàng)C)、實(shí)物控制和職責(zé)分離(選項(xiàng)D)等相關(guān)的活動(dòng)。

　　8[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括()。

　　A.被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

　　B.與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題

　　C.管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差

　　D.是否存在內(nèi)部審計(jì)部門

　　[答案]ABCD

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括：(1)被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制(選項(xiàng)A)。(2)被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)。(3)與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題(選項(xiàng)B)。(4)管理層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的建議。(5)管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差(選項(xiàng)C)。(6)管理層根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議是否及時(shí)采取糾正措施。(7)是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門(如內(nèi)部審計(jì)部門)(選項(xiàng)D)。