1[.單選題]接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。下列對于使用前任工作底稿獲取的信息的責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任的審計(jì)工作底稿信息

　　B.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任的審計(jì)工作底稿信息

　　C.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任的審計(jì)工作底稿信息

　　D.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

　　[答案]D

　　[解析]查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，但后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

　　2[.單選題]下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿

　　B.如果認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師與治理層的雙向溝通不充分，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估以及獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力的影響，并采取適當(dāng)?shù)拇胧?/P>

　　C.對于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通

　　D.與治理層的溝通有助于注冊會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，所以注冊會(huì)計(jì)師可以與治理層溝通共同承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任

　　[答案]D

　　[解析]盡管與治理層的溝通有助于注冊會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，但是并不改變注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任。

　　3[.單選題]下列有關(guān)與治理層溝通的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.如果準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以口頭形式溝通的，溝通的具體情況可以不形成審計(jì)工作底稿

　　B.如果準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以書面形式溝通的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

　　C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位

　　D.如果注冊會(huì)計(jì)師確定就“識別出的可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況”與治理層進(jìn)行溝通，溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括其對審計(jì)報(bào)告的影響(如適用)

　　[答案]A

　　[解析]如果準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以口頭形式溝通的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計(jì)工作底稿中，并記錄溝通的時(shí)間和對象。參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》第24條，參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》第24條。

　　4[.多選題]下列關(guān)于后任注冊會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的事項(xiàng)描述中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.后任應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與前任溝通

　　B.后任是否能與前任進(jìn)行溝通由后任確定

　　C.在后任與前任的溝通過程中，只需后任對溝通過程中獲知的信息保密

　　D.在接受委托前，后任與前任進(jìn)行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)前任是否獨(dú)立于被審計(jì)單位，當(dāng)然也要關(guān)注前任審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在接受委托前，后任必須在征得被審計(jì)單位同意后才能與前任進(jìn)行溝通;選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在前任與后任的溝通過程中，無論是前任還是后任都應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在接受委托前，后任與前任進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

　　5[.多選題]下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)與治理層溝通的有()。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為

　　B.注冊會(huì)計(jì)師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法

　　D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D,管理層已經(jīng)更正了，那么就沒有必要與治理層進(jìn)行溝通了。