1[.單選題]下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的控制測試的說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師在實際工作中，需要對采購與付款交易整個流程的所有控制點進行測試

　　B.如果某項控制不是直接對應(yīng)某一特定認(rèn)定，注冊會計師不需要對其執(zhí)行專門的控制測試

　　C.控制測試的具體方法需要根據(jù)具體控制的性質(zhì)確定

　　D.如果某項控制是系統(tǒng)設(shè)置的，注冊會計師可以選取系統(tǒng)生成的例外報告進行測試

　　[答案]A

　　[解析]注冊會計師在實際工作中，并不需要對該流程的所有控制點進行測試，而是應(yīng)該針對識別的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險的關(guān)鍵控制進行控制測試。

　　2[.單選題]以下有關(guān)被審計單位針對采購與付款交易內(nèi)部控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進行跟進處理

　　B.通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險

　　C.采購、驗收與相關(guān)會計記錄需職責(zé)分離

　　D.付款審批與付款執(zhí)行需職責(zé)分離

　　[答案]B

　　[解析]選項B不恰當(dāng)，通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的低估(完整性)風(fēng)險。

　　3[.單選題]在()情況下，如果被審計單位應(yīng)付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊會計師很可能得出應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的結(jié)論。

　　A.原材料供不應(yīng)求

　　B.供應(yīng)商與被審計單位的結(jié)算由賒銷變?yōu)楝F(xiàn)銷

　　C.供應(yīng)商縮短被審計單位享受的現(xiàn)金折扣天數(shù)

　　D.原材料供大于求

　　[答案]D

　　[解析]原材料供大于求，被審計單位的供應(yīng)商更可能采用賒銷的結(jié)算方式，應(yīng)付賬款年末余額應(yīng)上升，而非下降。

　　4[.多選題]下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施控制測試的有()。

　　A.控制設(shè)計合理，但可能沒有得到執(zhí)行

　　B.僅通過實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的

　　D.注冊會計師擬信賴控制運行的有效性

　　[答案]BCD

　　[解析]當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施控制測試：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的(即在確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師擬信賴控制運行的有效性);(2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　5[.多選題]A注冊會計師在進行采購與付款的控制審計時，發(fā)現(xiàn)了以下情況，其中需要關(guān)注的有()。

　　A.遺失連續(xù)編號的驗收單

　　B.通過電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)把貨款轉(zhuǎn)入供應(yīng)商的銀行賬戶

　　C.供應(yīng)商發(fā)票與訂購單或驗收單不符

　　D.在處理供應(yīng)商發(fā)票時出現(xiàn)計算錯誤

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B本身不需要關(guān)注，如果出現(xiàn)貨款轉(zhuǎn)入的賬戶不是供應(yīng)商支付文檔制定的銀行賬戶則需要進行關(guān)注。

　　6[.多選題]對于付款交易，注冊會計師應(yīng)關(guān)注的有()。

　　A.所有的應(yīng)付款項是否均已記錄

　　B.被審計單位是否存在未經(jīng)授權(quán)或無效的付款

　　C.是否將應(yīng)計入費用的付款有意無意地沖銷了不相關(guān)的應(yīng)付賬款

　　D.應(yīng)付賬款對應(yīng)的采購交易是否真實存在

　　[答案]BC

　　[解析]選項AD是對于應(yīng)付賬款的存在和完整性認(rèn)定的表述，是關(guān)于應(yīng)付賬款增加的過程的表述，不屬于付款交易，付款交易是應(yīng)付賬款減少的過程，不涉及到選項AD。