1[.單選題]針對銷售與收款循環(huán)的主要單據(jù)與會計記錄，下列說法中不正確的是()。

　　A.發(fā)運憑證的一聯(lián)留給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認收入及向客戶收取貨款的依據(jù)

　　B.銷售發(fā)票是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一

　　C.企業(yè)管理層通常要求商品倉庫管理人員只有在收到經(jīng)過批準的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨

　　D.應收賬款賬齡分析表應當按年編制，反映年末應收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細反映每個客戶年末應收賬款金額和賬齡

　　[答案]D

　　[解析]通常，應收賬款賬齡分析表按月編制，反映月末應收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細反映每個客戶月末應收賬款金額和賬齡。

　　2[.單選題]下列與銷售相關的內(nèi)部控制中，與營業(yè)收入的發(fā)生認定直接相關的是()。

　　A.倉庫管理人員只有在收到經(jīng)批準的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨

　　B.負責開具銷售發(fā)票的員工無權修改開票系統(tǒng)中已設置好的商品價目表

　　C.依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售

　　D.一般于資產(chǎn)負債表日對應收賬款的信用風險進行評估，并根據(jù)預期信用損失計提壞賬準備

　　[答案]C

　　[解析]選項A，與存貨的存在認定直接相關，防止倉庫在未經(jīng)授權的情況下擅自發(fā)貨;選項B，與營業(yè)收入的準確性認定直接相關，防止開具銷售發(fā)票的人員修改開票系統(tǒng)中已設置好的商品價目表;選項D，與應收賬款的準確性、計價和分攤認定直接相關，防止壞賬準備計提不準確。

　　3[.單選題]企業(yè)在批準了客戶訂購單之后，會編制一式多聯(lián)的銷售單，該項活動與銷售交易的()認定相關。

　　A.準確性

　　B.發(fā)生

　　C.完整性

　　D.截止

　　[答案]B

　　[解析]接受客戶訂購單并編制銷售單，是銷售交易軌跡的起點之一，與銷售交易的“發(fā)生”認定相關。

　　4[.多選題]A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表，在審計過程中，遇到下列事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。在對詢證函的以下處理方法中，錯誤的有()。

　　A.在編制詢證函時進行統(tǒng)一編號

　　B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收款項之用

　　C.將詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

　　D.要求被詢證單位將詢證函寄至甲公司，并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務所

　　[答案]BCD

　　[解析]應收賬款的詢證函不能用做催收款項;詢證函必須由注冊會計師直接發(fā)出;回函應直接寄至會計師事務所。

　　5[.多選題]被審計單位設計的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有()。

　　A.企業(yè)應當建立應收賬款信用風險分析制度和逾期應收賬款催收制度，財會部門應當負責應收賬款的催收，銷售部門應當督促財會部門加緊催收

　　B.企業(yè)應當按產(chǎn)品設置應收賬款臺賬，及時登記每一種產(chǎn)品應收賬款余額增減變動情況和對應客戶的信用額度使用情況

　　C.企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬

　　D.企業(yè)應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收款項等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

　　[答案]AB

　　[解析]銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收，選項A存在設計缺陷;企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬而不是按照產(chǎn)品設置，選項B存在設計缺陷。