1[.單選題]下列屬于審計工作底稿通常包括的內(nèi)容的是()。

　　A.已被取代的審計工作底稿的草稿

　　B.反映不全面或初步思考的記錄

　　C.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

　　D.被審計單位文件記錄的復(fù)印件

　　[答案]D

　　[解析]審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿(選項A)或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄(選項B)、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本(選項C)，以及重復(fù)的文件記錄等。被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件可以作為審計工作底稿的一部分。

　　2[.單選題]當涉及重大事項和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運用職業(yè)判斷相關(guān)的審計工作底稿，下列說法中，不正確的是()。

　　A.決定記錄重大事項的審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的一項重要因素是注冊會計師在審計工作中運用職業(yè)判斷的程度

　　B.需要記錄注冊會計師對某些方面主觀判斷的合理性得出結(jié)論的基礎(chǔ)

　　C.如果注冊會計師針對導(dǎo)致其對某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實施了進一步調(diào)查，注冊會計師只需記錄這些文件記錄是否真實

　　D.如果審計準則要求注冊會計師應(yīng)當考慮某些信息或因素，并且這種考慮在特定業(yè)務(wù)情況下是重要的，記錄注冊會計師得出結(jié)論的理由

　　[答案]C

　　[解析]如果注冊會計師針對導(dǎo)致其對某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實施了進一步調(diào)查(如適當利用專家的工作或?qū)嵤┖�證程序)，需要在審計工作底稿中記錄對這些文件記錄真實性得出結(jié)論的基礎(chǔ)，選項C不正確。

　　3[.單選題]下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是()。

　　A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎(chǔ)

　　B.審計證據(jù)的載體是審計工作底稿

　　C.審計工作底稿中僅記錄獲取的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論

　　D.審計工作底稿形成于審計的過程，同時反映整個審計過程

　　[答案]C

　　[解析]審計工作底稿是對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和審計結(jié)論的記錄，不僅僅記錄審計證據(jù)和審計結(jié)論。

　　4[.多選題]在完成與特定工作底稿相關(guān)的任務(wù)之后，記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，屬于注冊會計師應(yīng)當記錄的內(nèi)容有()。

　　A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員及其復(fù)核的日期

　　B.測試的具體項目或事項的識別特征

　　C.審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期

　　D.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

　　[答案]BCD

　　[解析]為了明確責任，在各自完成與特定工作底稿相關(guān)的任務(wù)之后，編制者和復(fù)核者都應(yīng)在工作底稿上簽名并注明編制日期和復(fù)核日期。在記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當記錄：(1)測試的具體項目或事項的識別特征(選項B);(2)審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期(選項C);(3)審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍(選項D)。并不是所有的審計項目都需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，只有在需要項目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期，選項A不正確。

　　5[.多選題]下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的有()。

　　A.在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用

　　B.提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)

　　C.可用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會計師事務(wù)所對審計準則的遵循情況以及第三方的檢查等

　　D.能夠為會計師事務(wù)所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作提供證據(jù)

　　[答案]ABCD

　　[解析]審計工作底稿在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用(選項A)。它提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)(選項B)。審計工作底稿也可用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會計師事務(wù)所對審計準則的遵循情況以及第三方的檢查等(選項C)。在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作(選項D)。