1[.單選題]下列有關(guān)會計(jì)估計(jì)錯報(bào)的說法中，正確的是()。

　　A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時，該點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯報(bào)

　　B.如果會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)

　　C.如果管理層的點(diǎn)估計(jì)在注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，表明管理層的點(diǎn)估計(jì)不存在錯報(bào)

　　D.由于會計(jì)估計(jì)具有主觀性，與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯報(bào)是判斷錯報(bào)

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)B，會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必 然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào);選項(xiàng)C，通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計(jì)對于評價管理層的點(diǎn)估計(jì)是恰當(dāng)?shù)�，需要評價注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)的恰當(dāng)性;選項(xiàng)D，與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯報(bào)包括事實(shí)錯報(bào)、判斷錯報(bào)和推斷錯報(bào)。

　　2[.單選題]如果注冊會計(jì)師識別出可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，下列說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃對于具體情況是否可行

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息

　　D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性的評估結(jié)果，確定是否與治理層溝通

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D錯誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對波審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通,除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。

　　3[.單選題]首次接受委托時，下列審計(jì)工作中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是()。

　　A.為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　B.確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅��?jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用

　　C.查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿

　　D.評價期初余額是否含有對上期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)

　　[答案]B

　　[解析]注冊會計(jì)師無須為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)A錯誤;前任注冊會計(jì)師有自主決定權(quán)確定是否允許后任注冊會計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄部分審計(jì)工作底稿，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿不是必須的，選項(xiàng)C錯誤;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，選項(xiàng)D錯誤。

　　4[.單選題]下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計(jì)的表述中，錯誤的是()。

　　A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)該是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個會計(jì)期間，不少于12個月

　　B.注冊會計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

　　C.如果評估期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個月

　　D.如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)能力的潛在影響會加大

　　[答案]B

　　[解析]在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。

　　5[.單選題]如果注冊會計(jì)師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列程序中，通常能夠有效應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)的是()。

　　A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/P>

　　B.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由

　　C.就交易事項(xiàng)向關(guān)聯(lián)方函證

　　D.檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)處理和披露

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)A，授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論;選項(xiàng)C，對于關(guān)聯(lián)方交易函證可靠性會降低;選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)評價關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露。

　　6[.多選題]在對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額進(jìn)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師的以下做法中不正確的有()。

　　A.一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見

　　B.如果前任注冊會計(jì)師出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師仍應(yīng)在本期審計(jì)報(bào)告中反映

　　C.如果在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，此時注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見

　　D.根據(jù)期初余額對所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計(jì)范圍

　　[答案]BC

　　[解析]如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，只要在導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見。如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)告知管理層，只有在錯報(bào)的影響未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)列報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　　7[.多選題]如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的追加審計(jì)程序有()。

　　A.如果管理層尚未對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進(jìn)行評估

　　B.評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃

　　C.考慮對審計(jì)意見的影響

　　D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來應(yīng)對計(jì)劃及其可行性的書面聲明

　　[答案]ABD

　　[解析]在實(shí)施完追加的審計(jì)程序獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)之后，才會涉及到考慮對審計(jì)意見的影響。

　　8[.多選題]注冊會計(jì)師在執(zhí)行詢問程序以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時，下列人員中，可能詢問的有()。

　　A.治理層

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員

　　C.負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員

　　D.負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員

　　[答案]ABCD

　　[解析]被審計(jì)單位除管理層以外的其他人員也可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。

　　9[.多選題]注冊會計(jì)師擬運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評價被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性，下列相關(guān)說法中，錯誤的有()。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

　　B.應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為可能的

　　C.注冊會計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與被審計(jì)單位管理層一致的假設(shè)和方法

　　D.審計(jì)證據(jù)支持注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)，則在注冊會計(jì)師之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持，在這種情況下，錯報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異

　　[答案]BC

　　[解析]選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理;選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)可以使用與管理層不一致的假設(shè)和方法。

　　10[.多選題]在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包含在被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()。

　　A.已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征

　　B.已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

　　C.已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅��?jì)處理

　　D.已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐��?/P>

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明：(1)已經(jīng)向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;(2)已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅��?jì)處理和披露。