1[.單選題]下列有關(guān)注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是()。

　　A.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

　　C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

　　D.如果被審計單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

　　[答案]D

　　[解析]如果以被審計單位編制的紀(jì)要作為溝通的記錄，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定這些紀(jì)要恰當(dāng)?shù)赜涗浟藴贤ǖ膬?nèi)容，并將其副本形成審計工作底稿。如果審計準(zhǔn)則要求溝通的事項是以口頭形式溝通的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象，而不是以紀(jì)要副本做為口頭溝通的記錄。

　　2[.單選題]下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是()。

　　A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

　　B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

　　C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

　　D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿

　　[答案]C

　　[解析]接受委托后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通不是必要程序，A錯誤;后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面方式也可以采用口頭方式，B錯誤;后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿，D錯誤。

　　3[.單選題]如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是()。

　　A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

　　B.管理層未糾正上年度注冊會計師已與治理層溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.已確定的財務(wù)報表整體的重要性

　　D.注冊會計師擬在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項

　　[答案]C

　　[解析]注冊會計師可以與治理層就在審計中對重要性概念的運用進(jìn)行溝通，但是不包括已確定的財務(wù)報表整體的重要性，即具體金額不宜與治理層溝通。

　　4[.單選題]當(dāng)治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準(zhǔn)則要求溝通的事項已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時負(fù)有治理責(zé)任，則注冊會計師需要進(jìn)行的工作是()。

　　A.無需就這些事項再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通

　　B.仍應(yīng)就這些事項中的部分事項再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通

　　C.應(yīng)就這些事項中重要的事項再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通

　　D.仍應(yīng)就這些事項再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通

　　[答案]A

　　[解析]當(dāng)治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準(zhǔn)則要求溝通的事項已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時負(fù)有治理責(zé)任，則注冊會計師無需就這些事項再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通。

　　5[.單選題]在與治理層溝通注冊會計師的責(zé)任時，下列說法中錯誤的是()。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計業(yè)務(wù)約定書或記錄審計業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中

　　D.審計準(zhǔn)則并不要求注冊會計師設(shè)計程序來識別與治理層溝通的補充事項

　　[答案]B

　　[解析]注冊會計師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。

　　6[.多選題]如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有()。

　　A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

　　B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

　　C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果注冊會計師與管理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：①根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;②就采取不同措施的后果征詢法律意見;③與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)利的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或?qū)�公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通;④在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

　　7[.多選題]下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說法中，不正確的有()。

　　A.注冊會計師可以以口頭的形式向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師了解內(nèi)部控制的目的是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

　　C.注冊會計師只有在風(fēng)險評估過程中，才有可能識別出內(nèi)部控制缺陷

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)向治理層通報審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位所有的內(nèi)部控制缺陷。

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;選項B，在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師了解內(nèi)部控制的目的是涉及適合具體情況的審計程序，而不是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見;選項C，無論在風(fēng)險評估過程中，還是在審計工作的其他階段，注冊會計師都有可能識別出內(nèi)部控制缺陷;選項D，注冊會計師的目標(biāo)是，向治理層和管理層恰當(dāng)通報注冊會計師在審計過程中識別出的，根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得治理層和管理層各自關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》第七條。

　　8[.多選題]在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進(jìn)行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。溝通的事項可能包括()。

　　A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

　　B.涉及重要性的金額

　　C.注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　D.注冊會計師對哪些事項可能需要重點關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計事項所作的初步判斷

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項中要包括重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

　　9[.多選題]注冊會計師與治理層有效的雙向溝通十分重要，這有助于()。

　　A.注冊會計師和治理層了解與審計相關(guān)的背景事項，并建立建設(shè)性的工作關(guān)系，在建立這種關(guān)系時，注冊會計師需要保持獨立性和客觀性

　　B.注冊會計師向治理層獲取與審計相關(guān)的信息

　　C.治理層可以幫助注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，確定審計證據(jù)的適當(dāng)來源，以及提供有關(guān)具體交易或事項的信息

　　D.治理層履行其對財務(wù)報告過程的監(jiān)督責(zé)任，從而降低財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

　　[答案]ABCD

　　[解析]參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》第5條。

　　10[.多選題]如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且得不到解決，注冊會計師可以采取的措施有()。

　　A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

　　B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員或?qū)�公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。