1[.單選題]在調節(jié)銀行存款余額時，已知被審計單位的銀行存款賬面余額。下列未達賬項中，應當調增銀行存款的賬面余額的是()。

　　A.企業(yè)已付銀行未付

　　B.企業(yè)已收銀行未收

　　C.銀行已收企業(yè)未收

　　D.銀行已付企業(yè)未付

　　[答案]C

　　[解析]銀行已收企業(yè)未收，此時銀行存款賬面余額中不包含這部分款項，應加上該筆款項，屬于調增項。

　　2[.單選題]下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是()。

　　A.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

　　B.函證定期存款的相關信息

　　C.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

　　D.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

　　[答案]D

　　[解析]對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對。

　　3[.單選題]下列各項中，不適用于銀行存款的控制測試的是()。

　　A.檢查外幣折算的方法是否符合有關規(guī)定

　　B.重新計算銀行存款期末余額

　　C.詢問被審計單位的大額資金收支情況

　　D.觀察出納與會計的職責分離情況

　　[答案]B

　　[解析]重新計算是應用于實質性程序的審計程序。

　　4[.單選題]審計小組在資產負債表日監(jiān)盤庫存現(xiàn)金后，應編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點金額。以下有關庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中，不正確的是()。

　　A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊會計師親自編制

　　B.被審計單位的會計主管與出納員均應在監(jiān)盤表上簽字

　　C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應當與資產負債表中的庫存現(xiàn)金項目核對相符

　　D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表無需注明報表日至監(jiān)盤日的收支金額

　　[答案]C

　　[解析]庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊會計師編制，注冊會計師、會計主管與出納員均應在監(jiān)盤表上簽字;資產負債表上沒有庫存現(xiàn)金項目，無法與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對;因為監(jiān)盤日就是報表日，所以選項D是正確的。

　　5[.單選題]下列有關貨幣資金內部控制的相關說法中，正確的是()。

　　A.在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員可以不在場

　　B.財產清查時，應本著先認定質量，后清查數量、核對賬簿記錄的原則進行

　　C.企業(yè)可根據“銀行存款余額調節(jié)表”調整賬簿

　　D.庫存現(xiàn)金清查先采用實地盤點的方法確定庫存現(xiàn)金的實存數，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存數與實存數是否相符

　　[答案]D

　　[解析]選項A，在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場;選項B，清查時本著先清查數量、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行;選項C，“銀行存款余額調節(jié)表”不是原始憑證，不能根據它調整賬簿。

　　6[.多選題]注冊會計師在對下列有關銀行存款函證的判斷中，不正確的有()。

　　A.向銀行函證可驗證銀行存款的存在及銀行借款的完整性

　　B.注冊會計師向銀行函證，一般包括銀行存款和銀行借款兩項內容

　　C.在本期已注銷的賬戶不需要函證，但零余額賬戶的必須函證

　　D.如果有充分證據表明某一銀行存款不重要，可不函證，但要說明理由并采用替代程序

　　[答案]BCD

　　[解析]選項B，向銀行函證不僅要函證銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)，還包括與金融機構往來的其他重要信息;選項C，在本期內雖已注銷的賬戶仍可能有銀行借款或其他負債存在，需要函證;選項D，不能僅僅根據銀行存款不重要就不進行函證，對銀行存款不函證需要滿足的條件是“除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低”。

　　7[.多選題]在進行年度財務報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師可以實施的審計程序有()。

　　A.函證12月31日的銀行存款余額

　　B.審查12月份的支票存根

　　C.審查12月31日的銀行對賬單

　　D.審查12月31日的銀行存款余額調節(jié)表

　　[答案]ABCD

　　[解析]如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關手續(xù)，則選項ACD都是有效的。另一方面，無論持票人何時辦完相關手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均可以通過檢查支票存根加以證實(因存根有連續(xù)編號)。

　　8[.多選題]針對A公司以下與貨幣資金相關的內部控制，注冊會計師應提出改進建議的有()。

　　A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

　　B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

　　C.超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票

　　D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調節(jié)表

　　[答案]BD

　　[解析]選項B，出納人員不得登記費用明細賬;選項D，無論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調節(jié)表，以防出現(xiàn)余額正確，但是發(fā)生額不符的情況。

　　9[.多選題]監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產負債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，還可以實現(xiàn)的審計目標有()。

　　A.準確性、計價和分攤

　　B.完整性

　　C.在財務報表中恰當披露

　　D.權利和義務

　　[答案]ABD

　　[解析]監(jiān)盤庫存現(xiàn)金不能實現(xiàn)被審計單位的貨幣資金是否在財務報表中做出恰當披露。

　　10[.多選題]A注冊會計師在審計甲公司2019年貨幣資金項目時，對于甲公司的下列事項情形，A注冊會計師需要保持警覺的有()。

　　A.甲公司所在行業(yè)以支付寶或微信轉賬為主要支付方式，甲公司的現(xiàn)金交易比例遠遠高于同行業(yè)水平

　　B.甲公司(處于業(yè)務初創(chuàng)期)主要目標是打開X省的市場，但甲公司在某銀行全國七十多家的分支機構中均設立賬戶

　　C.甲公司的貨幣資金大部分存放在幾個管理層的個人賬戶

　　D.存在長期大額銀行未達賬項

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上四項均屬于異常情形，需要保持警覺。選項B，甲公司主要目標是針對X省的市場，但甲公司在某銀行全國70多家分支機構設立賬戶，賬戶的設立與公司業(yè)務發(fā)展不具有一致性，屬于異常情形。