1[.單選題]B注冊會計師負責對乙公司2019年度財務報表進行審計。根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是()。

　　A.對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征

　　B.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

　　C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

　　D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

　　[答案]B

　　[解析]選項A，應當是將訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征;選項C，應為通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;選項D，應當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

　　2[.單選題]B注冊會計師負責對乙公司2019年度財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。B注冊會計師對乙公司2019年度財務報表出具審計報告的日期為2020年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為2020年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是()。

　　A.2020年5月5日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一個生產車間，導致生產全部停工

　　B.2020年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。2019年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在2019年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

　　C.2020年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司2019年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

　　D.2020年5月20日，乙公司收回一筆2018年已經(jīng)注銷的應收賬款，金額為1000萬元

　　[答案]C

　　[解析]選項C，審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務信息相關，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。這種情況應當修改審計工作底稿。

　　3[.單選題]注冊會計師在對順序編號的銷售發(fā)票進行檢查時，針對所檢查的銷售發(fā)票，應記錄的識別特征通常是()。

　　A.銷售發(fā)票的開具人

　　B.銷售發(fā)票的編號

　　C.銷售發(fā)票的金額

　　D.銷售發(fā)票的付款人

　　[答案]B

　　[解析]對于順序編號的銷售發(fā)票，編號往往具有唯一性，將編號作為識別特征通常是恰當?shù)�，選項B正確。

　　4[.單選題]在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是()。

　　A.銷售發(fā)票的開具人

　　B.銷售發(fā)票的編號

　　C.銷售發(fā)票的金額

　　D.銷售發(fā)票的付款人

　　[答案]B

　　[解析]銷售發(fā)票的編號通常具有唯一性，選項B正確。

　　5[.單選題]A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是()。

　　A.對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

　　B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽

　　C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認可

　　D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

　　[答案]B

　　[解析]應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由A注冊會計師代簽。

　　6[.多選題]以下關于審計工作底稿的表述中，正確的有()。

　　A.審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄

　　B.審計證據(jù)是審計工作底稿的載體

　　C.審計工作底稿是出具審計報告的基礎

　　D.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程

　　[答案]ACD

　　[解析]審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，選項B錯誤。

　　7[.多選題]注冊會計師應當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列各項中屬于重大事項的有()。

　　A.實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施

　　B.超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易

　　C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

　　D.導致注冊會計師出具非無保留意見或者帶強調事項段、“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”等段落的審計報告的事項

　　[答案]ABCD

　　[解析]重大事項通常包括：(l)引起特別風險的事項(選項B);(2)實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施(選項A);(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形(選項C);(4)導致出具非無保留意見或者帶強調事項段、“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”等段落的審計報告的事項(選項D)。

　　8[.多選題]下列有關審計工作底稿的變動中，屬于事務性變動的有()。

　　A.歸檔期間對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　B.對審計檔案規(guī)整工作的完成核對表簽字認可

　　C.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

　　D.記錄審計歸檔后獲取的關于資產負債表期后事項的審計證據(jù)

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D涉及新的審計程序，不屬于審計工作底稿事務性變動。

　　9[.多選題]在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。

　　A.編制審計工作底稿使用的文字

　　B.審計工作底稿的歸檔期限

　　C.實施審計程序的性質

　　D.已獲取審計證據(jù)的重要程度

　　[答案]CD

　　[解析]選項A、選項B均屬于不影響審計工作底稿具體內涵的事項，故不作為考慮的因素。

　　10[.多選題]無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂�，下列各項中，屬于設計和實施審計工作底稿實現(xiàn)的目的有()。

　　A.使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

　　B.在審計業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性

　　C.防止未經(jīng)授權改動審計工作底稿

　　D.允許項目組和其他經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

　　[答案]ABCD

　　[解析]