參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議,故選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆诜氰b證業(yè)務(wù)，不提供保證程度。選項(xiàng) B錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，提供合理保證。選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，管理咨詢(xún)屬于非鑒證業(yè)務(wù)，不提供保證程度。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】通常而言，財(cái)務(wù)報(bào)表使用人期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與披露，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)(而無(wú)論這種錯(cuò)報(bào)是否出于故意)，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。長(zhǎng)期以來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界普遍接受的責(zé)任是，通過(guò)審計(jì)以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大非故意錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。了解期望差距并盡可能縮小期望差距是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界繼續(xù)生存并更好地服務(wù)于社會(huì)公眾的前提和努力方向，也是整個(gè)行業(yè)積極發(fā)展和不斷走向成熟的重要標(biāo)志，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，管理層可能會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。選項(xiàng)C 錯(cuò)誤，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。選項(xiàng) D錯(cuò)誤，管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)，以書(shū)面報(bào)告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見(jiàn)，故選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)(選項(xiàng) A)、審閱(選項(xiàng) B)和其他鑒證業(yè)務(wù)(選項(xiàng) D);對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆诜氰b證業(yè)務(wù)。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】審閱屬于有限保證(低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平)的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng) C、D 不正確。

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng) C 不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的取證權(quán)限不同，政府審計(jì)具有更大的強(qiáng)制力，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)受市場(chǎng)行為的局限，在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴(lài)于企業(yè)及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對(duì)企業(yè)及相關(guān)單位沒(méi)有行政強(qiáng)制力。選項(xiàng) D 不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式是不同的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以提出處理、處罰意見(jiàn)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整，沒(méi)有行政強(qiáng)制力。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】引進(jìn)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，使得財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可以了解與被審計(jì)單位和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)更為相關(guān)、決策有用的信息。這些信息可能包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域(選項(xiàng) A)或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng) B)、涉及管理層判斷的重大不確定性事項(xiàng)(選項(xiàng) C)和重大審計(jì)判斷、當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響(選項(xiàng) D)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表(選項(xiàng) A)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(選項(xiàng) B)、審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng) C)和審計(jì)報(bào)告(選項(xiàng) D)。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的。然而，審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來(lái)源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。