參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，屬于針對(duì)“接收缺乏有效訂購(gòu)單支持的商品”的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的控制測(cè)試程序。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) B 不恰當(dāng)，通過對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的低估(完整性)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】基于高估利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)，通常低估負(fù)債，低估費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更高。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) A、D 均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)函證的情形;選項(xiàng) C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)函證的過程保持控制。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對(duì)“采購(gòu)計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批”的測(cè)試程序。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，請(qǐng)購(gòu)單是由生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購(gòu)部門，是申請(qǐng)購(gòu)買商品、服務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù);選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗(yàn)的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容;選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，采購(gòu)部門在收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)，驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】采購(gòu)與付款交易不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批(選項(xiàng) A);詢價(jià)與確定供應(yīng)商(選項(xiàng) B);采購(gòu)合同的訂立與審批;采購(gòu)與驗(yàn)收(選項(xiàng) C);采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;付款審批與付款執(zhí)行(選項(xiàng) D)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)通常根據(jù)國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況選擇付款結(jié)算方式。以支票結(jié)算方式為例，編制和簽發(fā)支票的有關(guān)控制包括:(1)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽發(fā)支票(選項(xiàng) B);(2)被授權(quán)簽發(fā)支票的人員應(yīng)確定每張支票后附有已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容一致;(3)支票一經(jīng)簽發(fā)就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款(選項(xiàng) C);(4)不得簽發(fā)無記名甚至空白的支票;(5)支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào),保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性(選項(xiàng) D);(6)應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票(選項(xiàng) A)。