參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，由于審計(jì)的固有限制，即使注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊會(huì)計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕 對保證。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必 然表明注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)舞弊存在時(shí)通常伴隨著的三種情況，舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可以分為三類：實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力;實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì);為舞弊行為尋找借口的能力，上述風(fēng)險(xiǎn)因素也被稱為“舞弊三角”。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素并不必 然表明發(fā)生了舞弊。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) A、B 屬于機(jī)會(huì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;選項(xiàng) C 屬于動(dòng)機(jī)或壓力舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】管理層可能通過以下方式編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告：

　　(1)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改(選項(xiàng) A、D);

　　(2)在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息(選項(xiàng) B);

　　(3)故意地錯(cuò)誤使用與金額、分類、列報(bào)或披露相關(guān)的會(huì)計(jì)原則(選項(xiàng) C)。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】侵占資產(chǎn)可以通過以下方式實(shí)現(xiàn)：

　　(1)貪污收到的款項(xiàng)(選項(xiàng) D)。

　　(2)盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)(選項(xiàng) A)。

　　(3)使被審計(jì)單位對未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款(選項(xiàng) B)。

　　(4)將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用(選項(xiàng) C)。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員(選項(xiàng) A)，以確定其是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的下列人員詢問：

　　(1)不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員(選項(xiàng) B);

　　(2)擁有不同級別權(quán)限的人員;

　　(3)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對其進(jìn)行監(jiān)督的人員;

　　(4)內(nèi)部法律顧問(選項(xiàng) C);

　　(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員;

　　(6)負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員(選項(xiàng) D)。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng)：

　　(1)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等(選項(xiàng) B);

　　(2)管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各類交易、賬戶余額或披露(選項(xiàng) C);

　　(3)管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報(bào)(選項(xiàng) A);

　　(4)管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報(bào)(選項(xiàng) D)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮被審計(jì)單位的規(guī)模(選項(xiàng) A)、復(fù)雜程度(選項(xiàng) B)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)(選項(xiàng) C)及所處行業(yè)(選項(xiàng) D)等，以確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性和重要程度及其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估可能產(chǎn)生的影響。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng) B 屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的機(jī)會(huì)因素，選項(xiàng) D 屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的態(tài)度或借口因素。