【例題·單選題】下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性

　　B.如果被審計(jì)單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤(rùn)目標(biāo)，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難達(dá)到，表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大

　　C.如果被審計(jì)單位采用完工百分比法確認(rèn)收入，且合同完工進(jìn)度具有高度估計(jì)不確定性，表明收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大

　　D.對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常大于完整性認(rèn)定存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，管理者實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險(xiǎn)所涉及的具體認(rèn)定也不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出具體分析。如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，則可能有高估收入的動(dòng)機(jī)或壓力，因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn);相反，如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。所以，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【例題·多選題】為檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確

　　B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理

　　C.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　D.函證應(yīng)付賬款

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』一般函證無(wú)益于檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。

　　焚題庫(kù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)上線沖刺卷（每科1套）+考前模擬卷（每科2套） ，考前押考點(diǎn)題

立即購(gòu)買(mǎi)試卷 　　 先試做題庫(kù)

　　【例題·簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，在期中審計(jì)時(shí)對(duì)截至2017年9月末的余額實(shí)施了函證程序。在期末審計(jì)時(shí)對(duì)剩余期間的銷(xiāo)售和收款交易實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。

　　『正確答案』(1)不恰當(dāng)。針對(duì)剩余期間僅實(shí)施控制測(cè)試不夠/應(yīng)對(duì)剩余期間的銷(xiāo)售和收款交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)��?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合。

　　(2)因未收到應(yīng)收丙公司款項(xiàng)的詢(xún)證函回函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將檢查期后收款作為替代審計(jì)程序，查看了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)果滿意。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。還應(yīng)查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)。

　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行期末審計(jì)時(shí)，為及時(shí)獲得回函，要求被詢(xún)證者將回函寄至甲公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為收件人直接簽收了回函。

　　『正確答案』恰當(dāng)。

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，為盡早識(shí)別可能存在的錯(cuò)報(bào)，在期中審計(jì)時(shí)對(duì)截至2017年9月末的余額實(shí)施了函證程序，在期末審計(jì)時(shí)對(duì)剩余期間的發(fā)生額實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試，結(jié)果滿意。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)在期末或接近期末實(shí)施函證/在期末審計(jì)時(shí)應(yīng)再次發(fā)函。只有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，才可以在期中實(shí)施函證。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收乙公司的款項(xiàng)實(shí)施了函證程序。因回函顯示無(wú)差異，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層對(duì)應(yīng)收乙公司款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。函證不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定/應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提提供充分證據(jù)。

　　【例題·簡(jiǎn)答題】制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)在測(cè)試2019年度營(yíng)業(yè)成本時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了成本信息系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本的設(shè)置，并檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)營(yíng)業(yè)成本計(jì)算表的復(fù)核審批記錄，結(jié)果滿意。據(jù)此認(rèn)可了甲公司2019年的營(yíng)業(yè)成本。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。僅檢查對(duì)營(yíng)業(yè)成本計(jì)算表的復(fù)核審批記錄不夠/還應(yīng)當(dāng)對(duì)營(yíng)業(yè)成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了甲公司2019年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，測(cè)試了明細(xì)表中的存貨數(shù)量、單位成本和可變現(xiàn)凈值，并檢查了明細(xì)表的計(jì)算準(zhǔn)確性，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了甲公司年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。應(yīng)考慮從被審計(jì)單位獲取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表的完整性。

　　(3)甲公司對(duì)生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制，在對(duì)直接人工成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了生產(chǎn)部門(mén)提供的產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告和人事部門(mén)提供的計(jì)價(jià)工資標(biāo)準(zhǔn)，并評(píng)價(jià)了相關(guān)信息的可靠性，據(jù)此計(jì)算了直接人工成本的預(yù)期值。

　　『正確答案』恰當(dāng)。

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年12月31日對(duì)甲公司的存貨盤(pán)點(diǎn)實(shí)施了監(jiān)盤(pán)。因人手不足，管理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別執(zhí)行了其中的八個(gè)和兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)的盤(pán)點(diǎn)，在管理層完成八個(gè)倉(cāng)庫(kù)的盤(pán)點(diǎn)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了管理層編制的盤(pán)點(diǎn)表。從中選取了項(xiàng)目執(zhí)行了抽盤(pán)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。存貨盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位管理層的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)參與盤(pán)點(diǎn)。

　　(5)甲公司年末存放在第三倉(cāng)庫(kù)的原材料金額重大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方倉(cāng)庫(kù)函證了這些原材料的名稱(chēng)、規(guī)格和數(shù)量，并測(cè)試了其單價(jià)，結(jié)果滿意。據(jù)此認(rèn)可了這些原材料的年末賬面價(jià)值。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)考慮原材料是否存在減值跡象/原材料的狀況。