【例題·單選題】下列情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是()。

　　A.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效

　　B.被審單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托

　　D.被審計(jì)單位管理層能力欠缺

　　『正確答案』A

　　『答案解析』如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少;(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等;(3)以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.審計(jì)證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

　　B.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

　　C.審計(jì)證據(jù)可能包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息

　　D.審計(jì)證據(jù)不包括以前審計(jì)中獲取的信息

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計(jì)證據(jù)可能包括從其他來(lái)源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。

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　　【例題·單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)充分性的影響

　　B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性

　　C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性

　　D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的衡量

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力

　　B.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量

　　C.審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　　D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。也就是說(shuō)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性。但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【例題·單選題】下列審計(jì)程序中，不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試的是()。

　　A.函證

　　B.檢查

　　C.詢問(wèn)

　　D.重新執(zhí)行

　　『正確答案』D

　　『答案解析』重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟�義誤差會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化

　　C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均存在

　　D.對(duì)總體中所有的項(xiàng)目實(shí)施測(cè)試無(wú)法消除非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有()。

　　A.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

　　C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

　　D.可以基于某一特征從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：(1)對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì);(3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，正確的是()。

　　A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

　　B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果;選項(xiàng)B，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與細(xì)節(jié)測(cè)試無(wú)關(guān)。

　　【例題·簡(jiǎn)答題】甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，在審計(jì)甲公司2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，與函證相關(guān)的事項(xiàng)如下：

　　(1)在發(fā)出詢證函前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果選取部分被詢證者通過(guò)查詢公開網(wǎng)站等方式驗(yàn)證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準(zhǔn)確性，結(jié)果滿意。

　　(2)甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為0，為確認(rèn)這一情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詢證函中將銀行借款項(xiàng)目用斜線劃掉，銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿意。

　　(3)甲公司開戶行乙銀行受新冠肺炎疫情影響，無(wú)法處理函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與乙銀行的上級(jí)銀行溝通后，向其寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。

　　(4)2020年3月現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開始前，甲公司已收回2019年大部分應(yīng)收賬款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)收款單據(jù)和銀行對(duì)賬單，結(jié)果滿意，決定不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄不發(fā)函的上述理由。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到丙公司通過(guò)電子郵件發(fā)來(lái)的其他應(yīng)收款回函的掃描件，向甲公司財(cái)務(wù)人員取得了丙公司財(cái)務(wù)人員的微信號(hào)，向丙公司財(cái)務(wù)人員核實(shí)了函證內(nèi)容，并在工作底稿中記錄了溝通情況和微信對(duì)話截屏。

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　『正確答案』

　　(1)恰當(dāng)。(1.2分)

　　(2)不恰當(dāng)。(0.5分)應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行借款實(shí)施函證/將銀行借款項(xiàng)目用斜線劃掉無(wú)法證實(shí)銀行借款的完整性。(0.7分)

　　(3)恰當(dāng)。(1.2分)

　　(4)不恰當(dāng)。(0.5分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效。(0.7分)

　　(5)不恰當(dāng)。(0.5分)應(yīng)確認(rèn)丙公司財(cái)務(wù)人員身份的真實(shí)性。(0.7分)