【例題·單選題】注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中，錯誤的是()。

　　A.如果一項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷

　　B.注冊會計師評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率

　　C.注冊會計師評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　D.注冊會計師評價控制缺陷的嚴(yán)重程度時，無需考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生

　　『正確答案』A

　　『答案解析』即使存在補償性控制，在滿足一定的條件下也有可能評估為重大缺陷。

　　【例題·單選題】(2017年)注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定

　　B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

　　C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

　　D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性。

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　　【例題·單選題】(2018年)在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制

　　B.注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制

　　C.注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn)行測試

　　D.注冊會計師選擇擬測試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時測試的控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇測試那些對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制;選項B，注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制;選項C，注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制，即能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制;選項D，企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制的范圍是可能多于注冊會計師認(rèn)為為了評價內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。

　　【例題·單選題】(2017年)下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是()。

　　A.授權(quán)與批準(zhǔn)

　　B.業(yè)績評價

　　C.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性

　　D.職權(quán)與責(zé)任的分配

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對控制的監(jiān)督可能包括：對運營報告的復(fù)核和核對、與外部人士的溝通、其他未參與控制執(zhí)行人員的監(jiān)控活動、以及信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)和實物資產(chǎn)的核對等。在對被審計單位對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和對其有效性進(jìn)行測試時，注冊會計師還可以特別考慮如下因素：管理層是否定期將會計系統(tǒng)中記錄的數(shù)額和實物資產(chǎn)進(jìn)行核對;管理層是否為保證內(nèi)部審計活動有效性而建立了相應(yīng)的控制;管理層是否建立了相關(guān)內(nèi)部控制以保證自我評價和定期系統(tǒng)評價的有效性;管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個集中的地點有效進(jìn)行，以監(jiān)督分散地點控制。

　　【例題·多選題】下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段的有()。

　　A.被審計單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的要素的列報不完整

　　B.被審計單位存在非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷

　　C.注冊會計師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響

　　D.上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』如果存在下列情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段：①如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。②如果注冊會計師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，描述該事項及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響。

　　選項A和選項C正確;選項B，被審計單位存在非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段;選項D，上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改，不需要添加強調(diào)事項段說明。

　　【例題·單選題】(2019年)執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)注冊會計師評價控制缺陷的說法中，錯誤的是()。

　　A.在評價控制缺陷的嚴(yán)重程度時，注冊會計師無需考慮錯報是否發(fā)生

　　B.在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮補償性控制的影響

　　C.在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無需量化錯報發(fā)生的概率

　　D.如果被審計單位在基準(zhǔn)日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊會計師可以評價認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運行有效

　　『正確答案』D

　　『答案解析』如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運行足夠長的時間，才能使注冊會計師得出其是否有效的審計結(jié)論。

　　【例題·多選題】(2018年)在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，如果審計范圍受到限制，導(dǎo)致注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列做法中，正確的有()。

　　A.在內(nèi)部控制審計報告中指明已執(zhí)行的有限程序

　　B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

　　C.在內(nèi)部控制審計報告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說明

　　D.在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解，如果在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中對重大缺陷做出詳細(xì)說明。

　　【例題·簡答】(2019年)

　　ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　要求：

　　針對第(1)至(4)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　(1)事務(wù)所每年對業(yè)務(wù)收入考核排名前 十位的合伙人獎勵50萬元，對業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。事務(wù)所的獎懲制度沒有體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向。

　　(2)事務(wù)所每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。對事務(wù)所中需要按照職業(yè)道德要求保持獨立性的人員，須每年至少一次獲得這些人員遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)。

　　(3)對新晉升合伙人，事務(wù)所每年選取其已完成的一項業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查;如連續(xù)兩個周期合格，之后以五年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。實施業(yè)務(wù)檢查的周期最長不得超過3年。

　　(4)為確保客觀性，項目質(zhì)量復(fù)核人員不得為其復(fù)核的審計項目提供咨詢。

　　『正確答案』恰當(dāng)。