一、單項(xiàng)選擇題

　　[單選題]下列各情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是()。

　　A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向某審計(jì)客戶租用的

　　B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某審計(jì)客戶審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，還對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)

　　C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名員工是某鑒證客戶的獨(dú)立董事

　　D會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某審計(jì)客戶(上市公司)提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　參考答案：B

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　[多選題]下列事項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

　　AABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向被審計(jì)單位提出了會(huì)計(jì)調(diào)整建議，并協(xié)助其解決相關(guān)的賬務(wù)調(diào)整問題

　　B被審計(jì)單位要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，為其提供變更驗(yàn)資業(yè)務(wù)，雙方另外簽訂了業(yè)務(wù)約定書

　　C2019年初，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)被審計(jì)單位2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位是一家軟件開發(fā)公司，2018年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所無償提供了一套審計(jì)軟件，并為其提供售后服務(wù)

　　項(xiàng)目合伙人的叔叔持有被審計(jì)單位100股普通股，市值為1000元，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，該股票全部被處理

　　參考答案：AB

　　[多選題]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)V銀行2017年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。下列情形中，不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

　　A2017年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向V銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房

　　B審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2015年起一直擔(dān)任V銀行的統(tǒng)計(jì)員

　　CABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)

　　DB注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，其妹妹在V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，如岀納。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予回避

　　參考答案：ABC

　　[多選題]下列情形中，對(duì)獨(dú)立性可能產(chǎn)生不利影響的有()。

　　AABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)V銀行出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V銀行提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題，另外還提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書

　　BV銀行由于財(cái)務(wù)人員短缺，2017年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V銀行2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組

　　CV銀行要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。為此，另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書

　　DV銀行要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)提供內(nèi)控審核報(bào)告。為此，另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書

　　參考答案：BC

　　三、簡答題

　　[問答題]甲銀行計(jì)劃發(fā)行A股并上市，聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2015至2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定，審計(jì)費(fèi)用為300萬元，甲銀行應(yīng)當(dāng)在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告后10日內(nèi)支付80%審計(jì)費(fèi)用，成功上市后10日內(nèi)支付其余20%審計(jì)費(fèi)用;若上市失敗，甲銀行將不再支付剩余的20%審計(jì)費(fèi)用。經(jīng)過審計(jì)，甲銀行如期上市。

　　(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過與甲銀行控股的乙投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)。

　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2017年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買8000元甲銀行公開發(fā)行的6個(gè)月期非保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類股票基金。

　　(4)2017年3月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，為甲銀行編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，該表經(jīng)甲銀行財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署后報(bào)出。

　　(5)甲銀行持有上市公司丙公司5%的股份，對(duì)丙公司不具有重大影響。該投資對(duì)甲銀行也不重大。XYZ公司財(cái)務(wù)經(jīng)理于2017年11月購買500股丙公司股票，截至2017年12月31日，這些股票市值為2000元。

　　(6)XYZ公司的管理合伙人于2017年6月退休后擔(dān)任甲銀行董事會(huì)秘書。

　　要求：針對(duì)上述第(1)至第(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

　　參考答案：

　　(1)違反。付款安排表明20%審計(jì)費(fèi)用實(shí)質(zhì)是或有收費(fèi)。

　　(2)違反。甲銀行屬于上市公司，甲銀行控股的乙投資銀行視同為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系，當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。

　　(3)不違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購買甲銀行的產(chǎn)品，且交易金額不大。該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類股票基金也屬于不重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。因此，上述事項(xiàng)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)不違反。在管理層承擔(dān)責(zé)任的情況下，提供編制納稅申報(bào)表的服務(wù)不影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　　(5)不違反。雖然網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的財(cái)務(wù)經(jīng)理與甲銀行均擁有丙公司的股票，但因其持有的經(jīng)濟(jì)利益并不重大，且甲銀行不能對(duì)丙公司施加重大影響，上述投資不被視為損害獨(dú)立性。

　　(6)違反。XYZ公司的管理合伙人作為高級(jí)合伙人在離職后十二個(gè)月內(nèi)加入甲公司擔(dān)任董事會(huì)秘書，因外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

　　[問答題]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦XYZ上市公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。審計(jì)過程中涉及審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的要求，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出正確的專業(yè)判斷。

　　(1)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部，但并未參與XYZ公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人出資持股100%成立Y顧問公司。在無擔(dān)保的情形下，XYZ公司為Y顧問公司提供500萬元的信用融資，XYZ公司屬于非銀行的金融機(jī)構(gòu)。

　　(2)丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，2017年5月加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不持有ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的任何股份。

　　(3)假設(shè)XYZ公司為銀行金融機(jī)構(gòu)。丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師因購置新房，以其妻子名義向XYZ公司申辦30年期，優(yōu)惠利率5%的房屋貸款300萬元。

　　(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所非項(xiàng)目組的成員為XYZ公司提供編制納稅申報(bào)表。XYZ公司已確認(rèn)對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，且ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未參與XYZ公司的管理營運(yùn)決策。戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行了必要的審計(jì)程序。

　　(5)XYZ公司正辦理增發(fā)股票股權(quán)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向準(zhǔn)備購買XYZ公司股票的Z公司推薦XYZ公司的股票。

　　(6)XYZ公司擁有一項(xiàng)占總資產(chǎn)價(jià)值1/3的專利權(quán)。此專利權(quán)經(jīng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)定其價(jià)值后，XYZ公司從V公司購買。

　　要求：

　　針對(duì)事項(xiàng)(1)至(6)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

　　參考答案：

　　事項(xiàng)(1)違反。在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，其他合伙人不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

　　事項(xiàng)(2)違反。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為事務(wù)所合伙人，2017年5月加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　事項(xiàng)(3)違反。由于采用優(yōu)惠利率取得貸款，且金額對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師重要。

　　事項(xiàng)(4)不違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所非項(xiàng)目組的成員為XYZ公司提供編制納稅申報(bào)表，其由項(xiàng)目組以外的成員完成，客戶確認(rèn)對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任。執(zhí)行審計(jì)時(shí)已執(zhí)行必要的審計(jì)程序。

　　事項(xiàng)(5)違反。推介客戶的股份會(huì)產(chǎn)生過度推介的不利影響。

　　事項(xiàng)(6)違反。專利權(quán)經(jīng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)定其價(jià)值后，評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，且該項(xiàng)評(píng)估具高度主觀性，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。