[單選題]關(guān)于函證應(yīng)付賬款，下列說法中不正確的是()。

　　A以被審計單位的名義向主要供應(yīng)商函證，包括應(yīng)付賬款余額為零的賬戶

　　B如果被審計單位與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

　　C如果管理層要求不實施函證且要求合理，注冊會計師應(yīng)視為審計范圍受限，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響

　　D如果未收到回函，注冊會計師可以考慮檢查付款文件、相關(guān)的采購文件或其他適當文件記錄

　　參考答案：C

　　[單選題]注冊會計師如果對應(yīng)付賬款進行函證，通常采用的函證方式為()。

　　A積極式

　　B消極式

　　C積極式和消極式的結(jié)合

　　D積極式或消極式均可

　　參考答案：A

　　[單選題]下列關(guān)于采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動的表述中，不正確的是()。

　　A驗收單是支持資產(chǎn)或費用發(fā)生的重要憑證

　　B驗收部門要求倉庫保管員在驗收單的副聯(lián)上簽收以明確其對采購資產(chǎn)的保管責任

　　C定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的完整性認定有關(guān)

　　D存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近，該控制與商品的完整性認定有關(guān)

　　參考答案：D

　　[單選題]在查找已提前報廢但尚未作出會計處理的固定資產(chǎn)時，下列審計程序中，注冊會計師最有可能實施的是()。

　　A以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況

　　B以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況

　　C以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物

　　D以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用

　　參考答案：B

　　[多選題]下列審計程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)付賬款完整性認定審計目標的有()。

　　A檢查長期掛賬的應(yīng)付賬款

　　B函證零余額的應(yīng)付賬款

　　C從應(yīng)付賬款明細賬追查至相關(guān)原始憑證

　　D檢查連續(xù)編號的驗收單有無漏號

　　參考答案：BD

　　[多選題]針對被審計單位下列內(nèi)部控制：財務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認。下列選項中，注冊會計師實施的控制測試不恰當?shù)挠?)。

　　A抽取若干記賬憑證及附件，檢査核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單

　　B抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字

　　C抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字

　　D抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票，并檢査是否經(jīng)財務(wù)人員簽字

　　參考答案：ABD

　　[問答題]A注冊會計師接受會計師事務(wù)所的指派，于2017年底對X公司進行預(yù)審，包括對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實施控制測試和對部分交易、活動實施實質(zhì)性程序。在預(yù)審過程中，A注冊會計師注意到以下情況：

　　(1)X公司規(guī)定，對釆購交易，財務(wù)部門在嚴格審核請購單、賣方發(fā)票、付款憑單后才能填寫付款憑證。

　　(2)2017年10月份甲供應(yīng)商提交的原材料質(zhì)量達不到訂購單要求的等級，但由于當時該種材料供不應(yīng)求，應(yīng)生產(chǎn)部門要求，驗收部門破例通過了該批產(chǎn)品的驗收。

　　(3)X公司于9月份購入一輛轎車，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)該項購置業(yè)務(wù)并未列入預(yù)算。X公司給出的解釋是，董事長專用轎車因交通事故報廢，事發(fā)突然，董事長親自特批了這項預(yù)算外釆購。

　　(4)2017年9月向乙供應(yīng)商賒購一批原材料并于當月投入使用，但擬于2018年2月份即6個月無條件退貨期滿后確認負債。

　　(5)為獲得購貨合同規(guī)定的10%的折扣，X公司在2017年10月16日收到材料后，于18日按賣方發(fā)票金額30萬元的90%支付了材料款，并作了借記應(yīng)付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的賬務(wù)處理。

　　(6)為應(yīng)對應(yīng)付賬款的完整性認定的重大錯報風險，注冊會計師選取了應(yīng)付余額最大的5個供應(yīng)商，根據(jù)賬簿記錄釆用積極式函證方式發(fā)放詢證函。

　　要求：

　　(1)請逐一指出事項(1)至(3)是否表明X公司的相關(guān)內(nèi)部控制存在缺陷。如認為存在缺陷，請指出構(gòu)成缺陷的原因是相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷，還是相關(guān)內(nèi)部控制未能得以有效執(zhí)行，并指出該缺陷可能導(dǎo)致X公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表的哪一個項目違反了哪一項認定。

　　(2)請逐一指出X公司對事項(4)和(5)進行的會計處理是否存在不當之處。如認為存在不當之處，簡要說明理由，并具體指出該不當處理導(dǎo)致X公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表的應(yīng)付賬款項目違反了哪一項認定。

　　(3)請針對事項(6)，指岀注冊會計師選取的供應(yīng)商是否適當，簡要說明理由。

　　參考答案：

　　(1)事項(1)中內(nèi)部控制存在設(shè)計缺陷。在辦理付款業(yè)務(wù)前，還應(yīng)當對訂購單、驗收單進行審核。表明相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷。X公司沒有規(guī)定對訂購單、驗收單進行審核，可能導(dǎo)致貨幣資金項目違反完整性認定。

　　事項(2)表明相關(guān)內(nèi)部控制未能有效執(zhí)行。企業(yè)接收了不符合質(zhì)量要求原材料，可能導(dǎo)致存貨項目違反計價和分攤認定。

　　事項(3)表明固定資產(chǎn)授權(quán)批準制度未能得以有效執(zhí)行。董事長自用自批，不相容職務(wù)未能有效分離，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)項目違反存在認定。

　　(2)事項(4)存在不當之處。X公司因已接收并使用所購原材料，應(yīng)于9月按采購交易進行賬務(wù)處理。該項錯報導(dǎo)致應(yīng)付賬款違反完整性認定。

　　事項(5)存在不當之處，對于帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，應(yīng)按購貨發(fā)票的金額入賬，待實際取得現(xiàn)金折扣時，再沖減財務(wù)費用。X公司直接按折扣后金額入賬，不符合會計制度。該項錯報導(dǎo)致應(yīng)付賬款違反了計價和分攤認定。

　　(3)事項(6)中選取的供應(yīng)商不適當。為發(fā)現(xiàn)完整性認定的錯報，還應(yīng)選擇那些金額不大、甚至金額為零但往來頻繁的供應(yīng)商作為函證對象。