一、單項選擇題

　　1.注冊會計師負責(zé)審計甲公司2017年的財務(wù)報表，在審計完成后，發(fā)現(xiàn)存在被審計單位串通舞弊導(dǎo)致的重大錯報，則以下說法錯誤的是(　　)。

　　A.因為財務(wù)報表存在串通舞弊的重大錯報，一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則

　　B.雖然財務(wù)報表存在串通舞弊的重大錯報，并不一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則

　　C.如果注冊會計師根據(jù)具體情況實施了審計程序，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則表明遵守了審計準則的規(guī)定

　　D.如果注冊會計師根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾�，說明遵守了審計準則的規(guī)定

　　2.下列各項中，屬于被審計單位舞弊借口的是(　　)。

　　A.在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

　　B.高級管理人員頻繁更換

　　C.管理層個人為被審計單位的債務(wù)提供了擔(dān)保

　　D.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　3.下列情形中，注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊動機或壓力舞弊風(fēng)險因素的是(　　)。

　　A.高級管理人員頻繁更換

　　B.從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C.管理層擁有被審計單位5%的股份

　　D.被審計單位在會計問題上與現(xiàn)任注冊會計師產(chǎn)生爭議

　　4.被稱為“舞弊三角”的風(fēng)險因素不包括(　　)。

　　A.實施舞弊的動機或壓力

　　B.實施舞弊的時間

　　C.實施舞弊的機會

　　D.為舞弊行為尋找借口的能力

　　5.針對識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯風(fēng)險，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.基于應(yīng)收賬款存在舞弊風(fēng)險的假定

　　B.基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定

　　C.基于負債低估存在舞弊風(fēng)險的假定

　　D.基于存貨確認存在舞弊風(fēng)險的假定

　　6.下列各項中，不屬于管理層通過凌駕于控制之上是實施舞弊手段的是(　　)。

　　A.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果

　　B.隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實

　　C.變更會計政策

　　D.編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時

　　7.在應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師需要與被審計單位溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果確定或懷疑舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與管理層溝通

　　B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級的管理層

　　C.如果認為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

　　D.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別

　　二、多項選擇題

　　1.下列(　　)原因可能導(dǎo)致注冊會計師無需對未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔(dān)責(zé)任。

　　A.編制虛假財務(wù)報告直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生錯報

　　B.舞弊導(dǎo)致審計固有限制的潛在影響增大

　　C.串通舞弊可能使注冊會計師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖

　　D.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導(dǎo)致文件記錄存在錯誤

　　2.在財務(wù)報表舞弊風(fēng)險的評估中，審計項目組會組織討論，討論的內(nèi)容可能包括(　　)。

　　A.可能表明管理層操縱利潤的跡象

　　B.注冊會計師注意到的舞弊指控

　　C.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

　　D.強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性

　　3.以下與舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險相關(guān)的說法中，正確的有(　　)。

　　A.因被審計單位工作失誤導(dǎo)致重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于因注冊會計師工作過失導(dǎo)致重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

　　B.因被審計單位舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于因其錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

　　C.因內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于因注冊會計師判斷失誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

　　D.管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

　　4.對被審計單位防止和發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任的有(　　)。

　　A.管理層

　　B.注冊會計師

　　C.治理層

　　D.專家

　　5.注冊會計師會通過詢問程序識別和評估舞弊風(fēng)險，下列屬于注冊會計師詢問對象的有(　　)。

　　A.治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

　　B.不直接參與財務(wù)報告過程的業(yè)務(wù)人員

　　C.內(nèi)部法律顧問

　　D.負責(zé)處理舞弊指控的人員

　　6.下列各項中，屬于針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施有(　　)。

　　A.分派專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力均較強的項目組成員

　　B.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

　　C.選擇在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

　　D.將以前不經(jīng)常監(jiān)盤的存貨地點納入監(jiān)盤范圍

　　7.下列各項中，屬于針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序有(　　)。

　　A.在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

　　B.將詢問范圍延伸至管理層和會計部門以外的人員，以印證管理層完成與作出會計估計相關(guān)的計劃的能力和意圖

　　C.向第三方函證合同的具體條款

　　D.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告

　　8.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，應(yīng)當(dāng)實施的有(　　)。

　　A.測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整

　　B.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

　　C.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

　　D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

　　9.下列審計程序中，注冊會計師認為通�？梢栽黾訉徲嫵绦虿豢深A(yù)見性的有(　　)。

　　A.向被審計單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

　　B.運用與以往不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計過程中接觸不多的員工詢問存貨采購和銷售情況

　　D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤

　　10.注冊會計師在審計過程中可以通過下列(　　)識別特征來識別虛假會計分錄。

　　A.分錄由平時負責(zé)作出會計分錄的人員作出

　　B.分錄在編制財務(wù)報表之前或編制過程中作出且沒有科目代碼

　　C.分錄涉及不相關(guān)、異�；蚝苌偈褂玫馁~戶

　　D.分錄在期末或結(jié)賬過程中作出，且沒有或只有很少的解釋或描述