答案與解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確，很多制造業(yè)企業(yè)通過編制存貨貨齡分析表，識別流動較慢或滯銷的存貨，并根據(jù)市場情況和經(jīng)營預測，確定是否需要計提存貨跌價準備。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】生產(chǎn)計劃部門簽發(fā)預先順序編號的生產(chǎn)通知單。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項D不包括，重新執(zhí)行是控制測試程序而非了解內(nèi)部控制程序。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】兼任A屬于自我監(jiān)督;兼任B不利于分清責任;選項C采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務矛盾;選項D存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】如果被審計單位沒有對存貨的接觸設置授權(quán)審批的內(nèi)部控制，存貨將存在意外毀損、盜竊等風險，由此導致存貨賬面記錄高估，因此違反存在認定。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】選項A屬于計提存貨跌價準備的相關內(nèi)部控制。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】即使出庫單與領料單不一致，也不能證明領料單不正確(A無效);倉儲經(jīng)理的職責是復核出庫單并進行電子簽名(C有效)，不包括復核材料明細臺賬(B無效)，也不包括在領料單上簽名(D無效)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當，存貨實物可能不存在，造成賬面高估，違反其存在認定。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】營業(yè)成本異常增多，違反發(fā)生認定，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時會導致存貨的減少，由此違反存貨項目的“完整性”認定。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】選項D恰當，因風險為特別風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，所以需從控制測試中獲取的保證程度為中等

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】領料單通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細賬，一聯(lián)交會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】生產(chǎn)計劃部門根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均包括。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確，針對制造類企業(yè)，影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風險的因素可能包括：(1)交易的數(shù)量和復雜性;(2)成本核算的復雜性;(3)產(chǎn)品的多元化;(4)某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定;(5)將存貨存放在很多地點;(6)寄存的存貨。

　　5.

　　【答案】AD

　　【解析】選項BC是實質(zhì)性程序。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】記錄存貨明細賬不需要授權(quán)審批。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B和C，通常采用控制測試來測試，不通過實質(zhì)性分析程序。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】“流程”(選項A)，屬于內(nèi)部控制的范圍，故A屬于控制測試。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均是正確的。