答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：請(qǐng)購(gòu)單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購(gòu)部門，是申請(qǐng)購(gòu)買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù);選項(xiàng)C，驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗(yàn)的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容;D，采購(gòu)部門在收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通過對(duì)入庫單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的低估(完整性)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在承受反映較高盈利水平和營(yíng)運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括低估對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】原材料供大于求，被審計(jì)單位的供應(yīng)商更可能采用賒銷，應(yīng)付賬款年末余額應(yīng)上升，而非下降。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】基于高估利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)，通常低估負(fù)債、低估費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更高。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B最合適，因風(fēng)險(xiǎn)為一般風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步審計(jì)方案為綜合性方案，擬從控制測(cè)試中獲取的保證程度為高，所以從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度應(yīng)為低最合適。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對(duì)“采購(gòu)計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批”。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對(duì)“采購(gòu)訂單與有效的請(qǐng)購(gòu)單不符”。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】從采購(gòu)明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，屬于逆查，能夠證實(shí)存貨的存在認(rèn)定。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。付款憑單是企業(yè)財(cái)務(wù)人員據(jù)此付款的依據(jù)，需要由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款,所以選項(xiàng)AD正確。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確，采購(gòu)與付款交易不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批;詢價(jià)與確定供應(yīng)商;采購(gòu)合同的訂立與審批;采購(gòu)與驗(yàn)收;采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;付款審批與付款執(zhí)行。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于編制和簽署支票的相關(guān)控制，除此之外，還包括：支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款;支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性;應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于編制與支票有關(guān)的控制，所以不正確，其余的選項(xiàng)都屬于記錄銀行存款支出的相關(guān)控制。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B和貨幣資金的存在認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D和存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

　　7.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)C：將驗(yàn)收工作交由采購(gòu)人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的缺陷;選項(xiàng)D：沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的重大缺陷(可以暫估入賬)。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于針對(duì)“接收了缺乏有效采購(gòu)訂單或未經(jīng)驗(yàn)收的商品”的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試程序。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】測(cè)試主要針對(duì)三方面：(1)記賬憑證是否附有三單，(2)三單是否核對(duì)一致，(3)編制人是否簽字確認(rèn)，選項(xiàng)ABD都只是涉及其中的某個(gè)方面，是不完整的，所以抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購(gòu)單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字，選項(xiàng)C最恰當(dāng)。

　　11.

　　【答案】ABCD