答案與解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結束，就能得出關于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論，選項D不正確。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險，選項A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險，不能量化非抽樣風險，選項B錯誤;抽樣風險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤，在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進行測試，則屬于導致抽樣風險的情形。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項B屬于了解內(nèi)部控制;選項C、D為審計抽樣在細節(jié)測試中的運用的測試目標。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】選項C，應當將所有已支付現(xiàn)金的項目作為總體比較適當。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師在獲取充分、適當證據(jù)時，需要選取項目進行測試。選取的方法包括三種：一是對某總體包含的全部項目進行測試(比如對資本公積項目);二是對選出的特定項目進行測試，但不推斷總體;三是審計抽樣，以樣本結果推斷總體結論。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】風險評估程序通常不涉及審計抽樣，選項A正確;對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣,選項B正確;在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關財務報表金額的一項或多項認定(如應收賬款的存在)，或?qū)δ承┙痤~作出獨立估計(如陳舊存貨的價值),選項C錯誤;實質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關系評價財務信息，不適宜采用審計抽樣，選項D正確。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】信賴過度風險和誤受風險影響審計效果;信賴不足風險和誤拒風險影響審計效率。

　　4.

　　【答案】AC

　　【解析】注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，也必須考慮抽樣風險并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風險，選項A不正確;非統(tǒng)計抽樣如果設計適當，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結果，選項C不正確。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時，應當確�？傮w的適當性和完整性，同時還必須考慮總體的同質(zhì)性。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】被審計單位的該項內(nèi)部控制，要求在支付應付賬款時，應付賬款憑單都應附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關負責人在應付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定義為一項控制偏差。

　　7.

　　【答案】ABD

　　【解析】如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，選項A、B正確;如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平，選項D正確。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時，注冊會計師通�？紤]下列因素：(1)評估的認定重大錯報風險的重要程度(選項A);(2)在期中測試的特定控制和測試結果，以及自期中測試后控制發(fā)生的重大變動;(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項B);(4)剩余期間的長度;(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項C);(6)控制環(huán)境(選項D)。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在控制測試中，影響注冊會計師可以接受的信賴過度風險的因素包括：(1)該控制所針對的風險的重要性(選項A);(2)控制環(huán)境的評估結果(選項B);(3)針對風險的控制程序的重要性(選項D);(4)證明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認定層次重大錯報的審計證據(jù)的相關性和可靠性;(5)在與某認定有關的其他控制的測試中獲取的證據(jù)的范圍;(6)控制的疊加程度(選項C)：(7)對控制的觀察和詢問所獲得的答復可能不能準確反映該控制得以持續(xù)適當運行的風險。

　　10.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動;選項D，除非總體規(guī)模很小，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。