答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不正確，在存貨盤點(diǎn)過(guò)程中，被審計(jì)單位通常會(huì)使用盤點(diǎn)表記錄盤點(diǎn)結(jié)果，使用盤點(diǎn)標(biāo)簽對(duì)已盤點(diǎn)存貨及數(shù)量作出標(biāo)識(shí)。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】生產(chǎn)計(jì)劃部門簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不包括，重新執(zhí)行程序是控制測(cè)試程序而非了解內(nèi)部控制程序。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】兼任A屬于自我監(jiān)督，兼任B不利于分清責(zé)任;選項(xiàng)C采購(gòu)工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾;選項(xiàng)D存貨處置申請(qǐng)并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時(shí)性。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】如果被審計(jì)單位沒(méi)有對(duì)存貨的接觸設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制，存貨將存在意外毀損、盜竊等風(fēng)險(xiǎn)，由此導(dǎo)致存貨賬面記錄高估，因此違反存在認(rèn)定。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，產(chǎn)成品出庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)管理員填寫預(yù)先順序編號(hào)的出庫(kù)單，并將產(chǎn)成品出庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與發(fā)運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】即使出庫(kù)單與領(lǐng)料單不一致，也不能證明領(lǐng)料單不正確(A無(wú)效);倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理的職責(zé)是復(fù)核出庫(kù)單并進(jìn)行電子簽名(C有效)，不包括復(fù)核材料明細(xì)臺(tái)賬(B無(wú)效)，也不包括在領(lǐng)料單上簽名(D無(wú)效)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，存貨實(shí)物可能不存在，造成賬面高估，違反其存在認(rèn)定。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】營(yíng)業(yè)成本異常增多，違反發(fā)生認(rèn)定，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)會(huì)導(dǎo)致存貨的減少，由此違反存貨項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)，因風(fēng)險(xiǎn)為特別風(fēng)險(xiǎn)，擬不信賴控制，確定的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案為實(shí)質(zhì)性方案，所以需從控制測(cè)試中獲取的保證程度為無(wú)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無(wú)關(guān)，是針對(duì)“可能存在殘冷背次的存貨，影響存貨的價(jià)值”。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】領(lǐng)料單通常需一式三聯(lián)。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)客戶訂購(gòu)單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均包括。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確，針對(duì)制造類企業(yè)，影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素可能包括：(1)交易的數(shù)量和復(fù)雜性;(2)成本核算的復(fù)雜性;(3)產(chǎn)品的多元化;(4)某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定;(5)將存貨存放在很多地點(diǎn);(6)寄存的存貨。

　　5.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)BC是實(shí)質(zhì)性程序。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】記錄存貨明細(xì)賬不需要授權(quán)審批。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B和C，通常采用控制測(cè)試來(lái)測(cè)試，不通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】“流程”(選項(xiàng)A)，屬于內(nèi)部控制的范圍，故A屬于控制測(cè)試。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確，導(dǎo)致存貨審計(jì)復(fù)雜的主要原因包括：

　　(1)存貨通常是資產(chǎn)負(fù)債表中的一個(gè)主要項(xiàng)目，而且通常是構(gòu)成營(yíng)運(yùn)資本的最大項(xiàng)目。

　　(2)存貨存放于不同的地點(diǎn)，這使得對(duì)它的實(shí)物控制和盤點(diǎn)都很困難。企業(yè)必須將存貨置放于便于產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的地方，但是這種分散也帶來(lái)了審計(jì)的困難。

　　(3)存貨項(xiàng)目的多樣性也給審計(jì)帶來(lái)了困難。例如，化學(xué)制品、寶石、電子元件以及其他的高科技產(chǎn)品。

　　(4)存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配也使得存貨的估價(jià)存在困難。

　　(5)不同企業(yè)采用的存貨計(jì)價(jià)方法存在多樣性。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均是正確的。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)，同時(shí)需要注意，存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　12.

　　【答案】AC

　　【解析】對(duì)擬檢查的存貨作出標(biāo)識(shí)會(huì)為被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員所知悉，損害審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于所有的盤點(diǎn)表單的號(hào)碼都要記錄，包含作廢的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】如果被審計(jì)單位通過(guò)實(shí)地盤存制確定數(shù)量，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師要參加此種盤點(diǎn);如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點(diǎn)。