【1】以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)有關(guān)溝通對(duì)象的說(shuō)法中，正確的有(　)

　　A.對(duì)于同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通

　　B.在上市公司審計(jì)中溝通獨(dú)立性問(wèn)題時(shí)，溝通對(duì)象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的組織或人員

　　C.通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通

　　D.如果被審計(jì)單位沒(méi)有指定溝通的組織或人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與審計(jì)委員溝通

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適 當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒(méi)有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書(shū)面記錄。

　　對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通。

　　【2】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

　　C.被審計(jì)單位管理層拒絕 對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通是識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，所以選項(xiàng)A表述不當(dāng);選項(xiàng)B屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，也是應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通的。選項(xiàng)CD屬于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或遇到的困難，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。

　　【3】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬確定的明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值屬于可以與治理層進(jìn)行溝通;選項(xiàng)D，管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整無(wú)須再與治理層溝通。

　　【4】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.如果不存在影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)就不需要就獨(dú)立性的問(wèn)題與治理層溝通

　　B.對(duì)于有關(guān)管理層勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題方面的事項(xiàng)，不應(yīng)與兼任高級(jí)管理職務(wù)的治理層成員溝通

　　C.如果治理層全部參與管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與某些管理層溝通后，不應(yīng)與其他治理層溝通

　　D.被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)均有監(jiān)督管理層的職責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與審計(jì)委員會(huì)溝通的同時(shí)也應(yīng)與監(jiān)事會(huì)溝通

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，即使不存在影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明，選項(xiàng)A不正確;如果治理層全部成員參與管理，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師已與管理層溝通，就無(wú)需再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通，或確信與負(fù)有管理責(zé)任人員的溝通能夠向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通的內(nèi)容，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通，故選項(xiàng)D不正確。

　　【5】下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有(　)。

　　A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　D.管理層未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』以上四項(xiàng)都可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　【6】在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的有(　)。

　　A.已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)

　　B.管理層的誠(chéng)信

　　C.管理層的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和決策

　　D.管理層的勝任能力

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　【7】如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的內(nèi)容包括(　)。

　　A.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明

　　B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃�有關(guān)系和其他事項(xiàng)

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額

　　D.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃�有關(guān)系和其他事項(xiàng);選項(xiàng)D中溝通的內(nèi)容還包括為將對(duì)獨(dú)立性的不利影響其降至可接受的水平已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施。

　　【8】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是(　)。

　　A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑

　　B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性

　　D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2019年度為甲公司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)BCD必須以書(shū)面形式與治理層進(jìn)行溝通。

　　【9】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的有(　)。

　　A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

　　B.審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難

　　C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排可以采用書(shū)面或口頭形式溝通;選項(xiàng)B，審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難可以與治理層書(shū)面溝通，但不一定以書(shū)面形式溝通。

　　【10】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有(　)。

　　A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)或增加其他事項(xiàng)段

　　B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

　　C.就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)

　　D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：

　　(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn);

　　(2)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員或?qū)�公共部門(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通;

　　(3)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定;

　　(4)就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)。