【1】注冊會計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)的工作，應(yīng)當(dāng)考慮(　)。

　　A.可以完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

　　B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分，其獨(dú)立性和客觀性是有限的

　　C.利用內(nèi)部審計(jì)工作可以減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任

　　D.可以直接將內(nèi)部審計(jì)師確定的重要性水平作為報(bào)表審計(jì)的重要性水平

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作;選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因利用內(nèi)部審計(jì)工作而減輕;選項(xiàng)D，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

　　【2】下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有(　)。

　　A.評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.確定重要性水平

　　C.確定細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模

　　D.對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對注冊會計(jì)師的工作有所幫助，但注冊會計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

　　【3】在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)的有(　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力

　　C.內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)

　　D.評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過評價(jià)下列事項(xiàng)，確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度;

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力;

　　(3)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。

　　【4】在下列情形中，注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作的有(　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力

　　C.內(nèi)部審計(jì)沒有采用采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)

　　D.審計(jì)中涉及重大判斷

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』如果存在下列情形之一，注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性;

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力;

　　(3)內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)業(yè)務(wù)中的所有重大判斷，并防止不當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作。

　　【5】下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)較少利用內(nèi)審工作，而更多執(zhí)行審計(jì)工作的有(　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力

　　B.評價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí)涉及較多的判斷

　　C.當(dāng)評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮

　　D.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作：

　　(1)當(dāng)在計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序，評價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)方面涉及較多判斷時(shí);

　　(2)當(dāng)評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮時(shí)。

　　(3)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)��?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱時(shí)。

　　(4)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時(shí)。

　　如果存在下列情形之一，注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性;

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力;

　　(3)內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。

　　所以，選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力，或選項(xiàng)D，內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性時(shí)，注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作，并不是較少利用。

　　【6】列情況中，注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的有(　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

　　B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

　　C.內(nèi)部審計(jì)的地位不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

　　D.計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序涉及較多判斷

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)BD，可以較少的利用內(nèi)部審計(jì)工作，并非不得利用。

　　【7】在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)的有(　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員是否能夠采用系統(tǒng)、規(guī)范化的審計(jì)方法

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員在被審計(jì)單位中的職位

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過評價(jià)下列事項(xiàng)，確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度;

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力。

　　【8】當(dāng)被審計(jì)單位存在內(nèi)部審計(jì)，并且注冊會計(jì)師預(yù)期將利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有(　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

　　B.確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助

　　C.如果能夠利用，確定在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用

　　D.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核其工作

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』當(dāng)被審計(jì)單位存在內(nèi)部審計(jì)，并且注冊會計(jì)師預(yù)期將利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　　(1) 確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助;

　　(2)如果能夠利用，確定在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用;

　　(3)如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核其工作。

　　【9】注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助情形的有(　)。

　　A.存在對內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的重大不利影響

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員對擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力

　　C.內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

　　D.注冊會計(jì)師審計(jì)確定的重要性水平低

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助：

　　(1)存在對內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的重大不利影響;

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員對擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力。

　　【10】注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助實(shí)施的程序有(　)。

　　A.涉及內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)參與并且已經(jīng)或?qū)⒁�由�?nèi)部審計(jì)向管理層或治理層報(bào)告的工作

　　B.涉及注冊會計(jì)師按照規(guī)定就內(nèi)部審計(jì)職能，以及利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助作出的決策

　　C.涉及較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序或評價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí)需要作出較多的判斷

　　D.在審計(jì)中涉及作出重大判斷

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助以實(shí)施具有下列特征的程序：

　　(1)在審計(jì)中涉及作出重大判斷;

　　(2)涉及較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序或評價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí)需要作出較多的判斷;

　　(3)涉及內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)參與并且已經(jīng)或?qū)⒁�由�?nèi)部審計(jì)向管理層或治理層報(bào)告的工作;

　　(4)涉及注冊會計(jì)師按照規(guī)定就內(nèi)部審計(jì)職能，以及利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助作出的決策。