(一)單選題

　　1.下列關于審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.樣本的代表性是指根據(jù)樣本測試結果推斷的錯報與總體中的錯報完全相同

　　B.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性

　　C.樣本代表性與樣本規(guī)模無關

　　D.樣本代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質相關

　　『正確答案』A

　　『答案解析』樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同。

　　2.下列與內部控制有關的審計工作中，通�？梢允褂脤徲嫵闃拥氖�(　)。

　　A.評價內部控制設計的合理性

　　B.確定控制是否得到執(zhí)行

　　C.測試自動化應用控制的運行有效性

　　D.測試留下運行軌跡的人工控制的運行有效性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』風險評估程序通常不涉及審計抽樣。如果注冊會計師在了解控制的設計和確定控制是否得到執(zhí)行的同時計劃和實施控制測試，則可能涉及審計抽樣，但此時審計抽樣僅適用于控制測試(選項A、B錯誤)。

　　當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試(選項D正確)。對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣。

　　在被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關信息技術應用控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不需使用審計抽樣(選項C錯誤)。

　　3.下列有關控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動

　　B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

　　C.預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

　　D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動

　　『正確答案』D

　　『答案解析』總體規(guī)模對樣本規(guī)模影響很小。

　　4.在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是(　)。

　　A.單據(jù)丟失

　　B.單據(jù)無效

　　C.單據(jù)未使用

　　D.單據(jù)不適用

　　『正確答案』A

　　『答案解析』如果找不到丟失的單據(jù)，或者由于其他原因注冊會計師無法對選取的項目實施檢查，注冊會計師可能無法使用替代程序測試控制是否適當運行。

　　5.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險

　　B.在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法精確地測定抽樣風險

　　C.無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

　　D.注冊會計師未能恰當?shù)亩�義誤差將導致抽樣風險

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊會計師未能適當定義誤差，將導致非抽樣風險。

　　6.下列有關非抽樣風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.非抽樣風險不能量化

　　B.非抽樣風險影響審計風險

　　C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

　　D.注冊會計師可以通過采取適當?shù)馁|量控制政策和程序降低非抽樣風險

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險，擴大樣本規(guī)模降低的是抽樣風險，而不是非抽樣風險。

　　7.下列有關信賴過度風險的說法中，正確的是(　)。

　　A.信賴過度風險影響審計效率

　　B.信賴過度風險屬于非抽樣風險

　　C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

　　D.信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，信賴過度風險影響審計效果(質量);選項B，信賴過度風險屬于抽樣風險;選項D，信賴過度風險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風險，與細節(jié)測試無關。

　　8.下列選取樣本的方法中，僅適用于非統(tǒng)計抽樣的是(　)。

　　A.使用隨機數(shù)表選樣

　　B.隨意選樣

　　C.整群選樣

　　D.系統(tǒng)選樣

　　『正確答案』B

　　『答案解析』隨意選樣只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。

　　9.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列情形中，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是(　)。

　　A.總體規(guī)模較大

　　B.總體變異性較大

　　C.預計總體錯報較高

　　D.誤拒風險較高

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

　　10.下列有關控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

　　B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

　　C.信賴不足風險與樣本規(guī)模反向變動

　　D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零，除非總體非常小

　　『正確答案』C

　　『答案解析』控制測試中主要考慮信賴過度風險，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動。

　　(二)多選題

　　1.下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有(　)。

　　A.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

　　B.可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論

　　C.所有抽樣單元都有被選取的機會

　　D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』審計抽樣應當同時具備三個基本特征：(1)對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機會;(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論。

　　2.下列審計程序中，通常不宜使用審計抽樣的有(　)。

　　A.風險評估程序

　　B.對未留下運行軌跡的控制的運行有效性實施測試

　　C.對信息技術應用控制的運行有效性實施測試

　　D.實質性分析程序

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』上述四項通常不宜使用審計抽樣。

　　3.注冊會計師運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列各項中，可以作為抽樣單元的有(　)。

　　A.一個賬戶余額

　　B.一筆交易

　　C.交易中的一個記錄

　　D.每個貨幣單元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選擇的標準是，如何定義抽樣單元能使審計抽樣實現(xiàn)最 佳的效率和效果。

　　4.下列有關注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣實施細節(jié)測試的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.注冊會計師增加單獨測試的重大項目，可以減少樣本規(guī)模

　　B.在定義抽樣單元時，注冊會計師無需考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度

　　C.在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師無需考慮針對同一審計目標的其他實質性程序的檢查風險

　　D.注冊會計師根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額時，可以采用比率法或差異法

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』在定義抽樣單元時，注冊會計師也應考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度，選項B錯誤;在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮的因素：針對同一審計目標(財務報表認定)的其他實質性程序的檢查風險，包括分析程序，選項C錯誤。

　　5.下列有關注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結果的說法中，正確的有(　)。

　　A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應當對所有誤差進行定性評估

　　B.注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

　　C.控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結果時仍應考慮抽樣風險

　　D.在細節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』即使樣本的統(tǒng)計評價結果在可以接受的范圍內，注冊會計師也應當對樣本中的所有誤差進行定性分析，選項A正確;注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信該誤差對總體誤差不具有代表性也就是說對總體的剩余部分沒有影響，選項B正確;在使用統(tǒng)計抽樣時，控制測試的抽樣風險可以計量，選項C錯誤;在細節(jié)測試中，使用非統(tǒng)計抽樣方法，如果根據(jù)樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報但二者很接近，則總體不接受，選項D錯誤。

　　6.關于影響控制測試樣本規(guī)模的因素，下列說法中正確的有(　)。

　　A.計劃評估的控制有效性越低，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小

　　B.在既定的可容忍偏差率下，預計總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

　　C.擬信賴控制運行的相關期間越長，樣本規(guī)模越大

　　D.注冊會計師在評估風險時對相關控制的依賴程度增加，樣本規(guī)模減少

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』當其他情況相同時，注冊會計師在風險評估中對控制運行有效性的依賴程度越高，注冊會計師實施控制測試的范圍越大，因此樣本規(guī)模增大。

　　7.下列有關貨幣單元抽樣的說法中，正確的有(　)。

　　A.傳統(tǒng)變量抽樣一般比貨幣單元抽樣更易于使用

　　B.貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預計變異性

　　C.運用貨幣單元抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本

　　D.如果預計錯報不存在或很小，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。