【單選題】會計師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是(　)。

　　A.主任會計師

　　B.關(guān)鍵合伙人

　　C.項目合伙人

　　D.項目經(jīng)理

　　『正確答案』A

　　『答案解析』主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　【單選題】下列有關(guān)事務(wù)所職業(yè)道德的總體要求的相關(guān)說法，錯誤的是(　)。

　　A.會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)無此要求

　　B.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定

　　C.執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所及其人員還應(yīng)當(dāng)遵守獨立性要求

　　D.職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為

　　『正確答案』A

　　『答案解析』會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

　　【單選題】事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于獨立性的下述安排中，不正確的是(　　)。

　　A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函

　　B.對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負(fù)責(zé)人

　　C.事務(wù)所制定的有關(guān)獨立性的政策和程序針對的是內(nèi)部人員，不包括外聘專家

　　D.當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函

　　『正確答案』C

　　『答案解析』事務(wù)所制定的有關(guān)獨立性的政策和程序針對的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保持獨立性的人員，包括外聘專家，故C不對。其余各項皆符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。

　　【多選題】下列各項中，可以用來樹立會計師事務(wù)所的質(zhì)量至上的意識的有(　)。

　　A.合理確定管理責(zé)任

　　B.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序

　　C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序

　　D.委派質(zhì)量控制制度運(yùn)行人員

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量;委派質(zhì)量控制制度運(yùn)行人員是為了保證質(zhì)量控制制度的具體運(yùn)行效果，而不是樹立質(zhì)量控制至上的意識的有效途徑。

　　【多選題】下列各項，會計師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有(　)。

　　A.沒有信息表明客戶缺乏誠信

　　B.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

　　C.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時間和資源

　　D.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：

　　(1)考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;

　　(2)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源;

　　(3)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

　　【多選題】下列各項中，屬于接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)所必須的條件有(　)。

　　A.能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源

　　B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

　　D.之前的審計費(fèi)用已結(jié)清

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

　　(1)能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源;

　　(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;

　　(3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

　　【單選題】下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

　　C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

　　D.只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

　　『正確答案』C

　　『答案解析』項目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責(zé)任。

　　【多選題】下列各項工作中，上市實體的項目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有(　)。

　　A.與項目合伙人討論重大事項

　　B.復(fù)核財務(wù)報表和擬出具的審計報告

　　C.考慮項目組就具體審計業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性作出的評價

　　D.復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，選取與項目組作出重大判斷和形成結(jié)論有關(guān)的審計工作底稿復(fù)核，并不是所有與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的審計工作底稿。

　　【多選題】關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核人員客觀性的保持，以下政策可行的有(　)。

　　A.如果可行，不由項目合伙人挑選

　　B.在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)

　　C.不代替項目組進(jìn)行決策

　　D.確保不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』會計師事務(wù)所需要制定政策和程序，以保持項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。因此，這些政策和程序要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：

　　(1)如果可行，不由項目合伙人挑選;

　　(2)在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù);

　　(3)不代替項目組進(jìn)行決策;

　　(4)不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。

　　因此選項ABCD均正確。

　　【多選題】下列有關(guān)監(jiān)控的相關(guān)表述中，與《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》要求一致的有(　)。

　　A.在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查

　　B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過兩年

　　C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

　　D.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當(dāng)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動，同時征詢法律意見

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過三年;會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

　　說明：如果是針對會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序，高于《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》要求的，均為適當(dāng)。

　　【簡答題】ABC會計事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)至(6)項參見答案講解部分

　　要求：

　　針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　(1)合伙人考核的重要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況、參與事務(wù)所管理的程度、職業(yè)道德遵循情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評價結(jié)果。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序/應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量放在第一位。

　　(2)事務(wù)所所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的書面確認(rèn)函，對參與業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部專家或其他會計師事務(wù)所的注冊會計師，由項目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函。

　　『正確答案』恰當(dāng)。

　　(3)在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中遇到難以解決的重大問題時，由項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項目合伙人執(zhí)行調(diào)整的業(yè)務(wù)計劃。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　應(yīng)由項目合伙人決定是否需要調(diào)整工作程序及如何調(diào)整/項目質(zhì)量控制復(fù)核人不應(yīng)參與決策，否則影響其客觀性。

　　(4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查，每項檢查選取每位合伙人已完成的一個項目。

　　『正確答案』恰當(dāng)。

　　(5)所有項目組應(yīng)當(dāng)在每年4月30日之前將上一年度的業(yè)務(wù)約定書交給事務(wù)所行政管理部門，集中保存。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)納入業(yè)務(wù)工作底稿。

　　(6)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至少保存12年。

　　『正確答案』恰當(dāng)。

　　【簡答題】(2019年)ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下:

　　具體事項第(1)至(5)項見答案部分

　　要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　(1)事務(wù)所每年對業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎勵50萬元，對業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　事務(wù)所的獎懲制度沒有體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向。

　　(2)事務(wù)所每三年至少一次向所有需按照相關(guān)職業(yè)道德需求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　對事務(wù)所中需要按照職業(yè)道德要求保持獨立性的人員，須每年至少一次獲得這些人員遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　(3)對新晉升的合伙人，事務(wù)所每年選取其已完成的一項業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進(jìn)行的業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，如連續(xù)兩個周期合格，之后以五年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　實施業(yè)務(wù)檢查的周期最長不得超過3年。

　　(4)為確保客觀性，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得為其復(fù)核的審計項目提供咨詢。

　　『正確答案』恰當(dāng)。

　　(5)如果審計工作底稿中的紙質(zhì)記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔，原紙質(zhì)記錄應(yīng)銷毀，以確保對客戶信息的保密。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　原紙質(zhì)記錄應(yīng)當(dāng)予以保留。