一、單項(xiàng)選擇題

　　在將審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為可不作為最終的審計(jì)工作底稿保存的是(　)。

　　A.對(duì)某應(yīng)收賬款不函證理由的記錄

　　B.用于記錄審計(jì)工作完成情況的審計(jì)程序核對(duì)表

　　C.計(jì)算加總有誤的應(yīng)付賬款明細(xì)表

　　D.未采納的外部專家意見的記錄

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計(jì)工作底稿通常不包括：已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本以及重復(fù)的文件記錄等。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征。下列做法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行控制測(cè)試，將是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟�作為主要識(shí)別特征

　　B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以抽樣起點(diǎn)、抽樣間隔及樣本來源作為識(shí)別特征

　　C.在詢問被審計(jì)單位中特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征

　　D.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以將訂單的唯一編號(hào)作為識(shí)別特征

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，訂購(gòu)單是否經(jīng)過審批是測(cè)試的內(nèi)容，并不是識(shí)別特征。

　　下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是(　)。

　　A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

　　B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理

　　C.將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿

　　D.將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計(jì)證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動(dòng)。

　　在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備將審計(jì)工作底稿歸檔，下列做法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.在審計(jì)報(bào)告日后，收到回函原件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)一致后，將原底稿中的傳真件替換

　　B.在核對(duì)工作底稿時(shí)發(fā)現(xiàn)有一項(xiàng)重要存貨未監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行對(duì)該存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄了監(jiān)盤過程和結(jié)論后將工作定稿歸檔

　　C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A編制的工作底稿沒有索引號(hào)，項(xiàng)目經(jīng)理安排助理人員代編索引號(hào)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。

　　組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師為集團(tuán)審計(jì)而出具審計(jì)報(bào)告的日期是2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分與注冊(cè)會(huì)計(jì)師集團(tuán)審計(jì)工作底稿保存期間的說法中，正確的是(　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

　　B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

　　C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

　　D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

　　『正確答案』C

　　『答案解析』集團(tuán)項(xiàng)目組針對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日，其中包括對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作結(jié)果的利用，因此應(yīng)當(dāng)一并自2014年3月5日起至少保存10年。

　　根據(jù)審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)中正確的是(　)。

　　A.歸檔后需要變動(dòng)的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

　　B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

　　C.在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不能對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

　　D.如果發(fā)現(xiàn)需要對(duì)歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時(shí)間和人員以及復(fù)核時(shí)間和人員

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：修改或增加審計(jì)工作底稿的理由;修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有(　)。

　　A.有助于審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

　　B.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱

　　C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

　　D.保留對(duì)未來審計(jì)工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

　　『正確答案』ACD

　　下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)的做法中，正確的有(　)。

　　A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

　　B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

　　D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)C，不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計(jì)質(zhì)量;選項(xiàng)D，在歸檔后修改審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

　　下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔期限與保存期限的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表和組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表分別出具了審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為準(zhǔn)，在之后的60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿一并歸檔

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日后，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

　　D.如果針對(duì)同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，是兩個(gè)不同的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)分別歸整審計(jì)工作底稿并分別按其審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi)歸檔。即使針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，也應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案;會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起(而不是審計(jì)報(bào)告日后)，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　第(1)至(6)事項(xiàng)見答案部分

　　要求：針對(duì)第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

　　(1)由于在審計(jì)過程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評(píng)估的重要性之間的修改痕跡。

　　(2)對(duì)于詢問被審計(jì)單位特定人員的程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名和職位為識(shí)別特征進(jìn)行記錄。

　　『正確答案』恰當(dāng)。

　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。

　　『正確答案』恰當(dāng)。

　　(4)審計(jì)報(bào)告日期為2020年4月18日。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2020年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2020年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2020年6月17日前。

　　(5)在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表。

　　『正確答案』恰當(dāng)。

　　(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換了審計(jì)檔案中的回函傳真件。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定的保管期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。