一、單項(xiàng)選擇題

　　下列有關(guān)確定信息技術(shù)審計(jì)范圍的說法中，不正確的是(　)。

　　A.業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍應(yīng)越大

　　B.涉及復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量越多，信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍應(yīng)越大

　　C.信息系統(tǒng)經(jīng)常運(yùn)行出錯(cuò)，應(yīng)相應(yīng)縮小信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍

　　D.信息系統(tǒng)越復(fù)雜，信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍應(yīng)越大

　　『正確答案』C

　　『答案解析』信息系統(tǒng)經(jīng)常運(yùn)行出錯(cuò)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，應(yīng)該擴(kuò)大對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍。

　　下列有關(guān)在不太復(fù)雜的IT環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)的說法中，不正確的是(　)。

　　A.需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

　　B.需要測(cè)試一般控制和應(yīng)用控制運(yùn)行的有效性

　　C.不依賴測(cè)試一般控制和應(yīng)用控制運(yùn)行的有效性降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平

　　D.更多的審計(jì)工作將依賴非信息技術(shù)類審計(jì)方法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』此時(shí)采用的是“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”，不需要測(cè)試一般控制和應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性。

　　下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求

　　B.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)內(nèi)容

　　C.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

　　D.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

　　『正確答案』D

　　『答案解析』如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，那么就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍。因此被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

　　下列有關(guān)一般控制和應(yīng)用控制的描述中，不正確的是(　)。

　　A.應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制

　　B.信息技術(shù)一般控制只會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、自動(dòng)會(huì)計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時(shí)，就需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行測(cè)試

　　D.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方面

　　『正確答案』B

　　『答案解析』信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出直接貢獻(xiàn)。

　　關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.公司層面信息技術(shù)控制情況會(huì)影響信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實(shí)

　　B.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)，并基于此識(shí)別信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)

　　D.信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制分別有各自的控制目標(biāo)，一般控制的有效與否并不影響應(yīng)用控制的有效性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。

　　下列關(guān)于信息技術(shù)系統(tǒng)的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制環(huán)境影響應(yīng)用控制的運(yùn)行

　　B.信息技術(shù)一般控制通常對(duì)全部或部分財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)

　　C.信息技術(shù)一般控制不會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)

　　D.如果依賴系統(tǒng)生成信息，就需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證

　　『正確答案』C

　　『答案解析』信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn);如果計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、自動(dòng)會(huì)計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響的相關(guān)表述中，正確的有(　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響

　　B.如果一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低于“最高”水平

　　C.考慮到公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評(píng)估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性

　　D.對(duì)于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將一般控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。如果一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低于“最高”水平。

　　在評(píng)估應(yīng)用控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序。

　　下列各項(xiàng)中屬于信息系統(tǒng)一般控制的有(　)。

　　A.程序開發(fā)控制

　　B.處理控制

　　C.數(shù)據(jù)訪問控制

　　D.程序變更控制

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B屬于應(yīng)用控制。

　　信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行的控制等，對(duì)應(yīng)用控制的產(chǎn)生影響。信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。

　　下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有(　)。

　　A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

　　B.存在大額、異�；蚺及l(fā)的交易

　　C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤

　　D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法，所以選項(xiàng)AD均正確。

　　在信息技術(shù)環(huán)境下，下列項(xiàng)目中不會(huì)改變的有(　)。

　　A.審計(jì)目標(biāo)

　　B.審計(jì)程序

　　C.審計(jì)時(shí)間

　　D.對(duì)內(nèi)部控制了解的原則性要求

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變審計(jì)人員制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求。

　　三、簡答題

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)上市公司甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)2018年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬依賴與存貨相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制，確定信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍為：了解和評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制，測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制。

　　(2)甲公司收入交易高度依賴信息系統(tǒng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息技術(shù)專家對(duì)甲公司的信息技術(shù)一般控制和與收入相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制進(jìn)行了測(cè)試。

　　(3)甲公司采用賬齡分析法對(duì)部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)，檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄，以測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性。

　　要求：針對(duì)資料中的(1)至(3)項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

　　『正確答案』

　　(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬依賴自動(dòng)化系統(tǒng)，就應(yīng)當(dāng)了解信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制并進(jìn)行控制測(cè)試。不能僅了解和評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制而不測(cè)試，不了解自動(dòng)化應(yīng)用控制而僅測(cè)試。

　　(2)恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家測(cè)試信息系統(tǒng)的控制，并對(duì)其工作進(jìn)行評(píng)價(jià)利用。

　　(3)不恰當(dāng)。由于該人工控制依賴信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證相關(guān)的信息系統(tǒng)控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證賬齡信息的準(zhǔn)確性。