1.下列關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求和實(shí)施質(zhì)量控制程序需要安排在其他審計(jì)工作之前

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開始后，需要與被審計(jì)單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

　　C.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，并根據(jù)實(shí)施相應(yīng)程序的結(jié)果作出適當(dāng)?shù)臎Q策是注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出接受客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)決策后，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，需要與被審計(jì)單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　【答案】B

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出接受客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)決策后，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，需要與被審計(jì)單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

　　2.下列關(guān)于執(zhí)行審計(jì)工作的前提的說法中，正確的是(　　)。

　　A.執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層對(duì)審計(jì)的前提條件的認(rèn)同

　　B.執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映

　　C.執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任

　　D.執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，包括財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

　　【答案】C

　　【解析】執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任，故選項(xiàng)C正確。

　　3.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)條款變更的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)

　　B.如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

　　C.如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在報(bào)告中提及已執(zhí)行的審計(jì)程序

　　D.如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在報(bào)告中提及已執(zhí)行的審計(jì)程序

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在報(bào)告中提及已執(zhí)行的審計(jì)程序。

　　4.下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

　　B.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

　　C.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

　　D.被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)無(wú)需考慮。

　　5.針對(duì)被審計(jì)單位的下列情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的基準(zhǔn)不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.被審計(jì)單位目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將營(yíng)業(yè)收入作為基準(zhǔn)

　　B.被審計(jì)單位處于開辦期，目前正在建造廠房、購(gòu)買機(jī)器設(shè)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)

　　C.被審計(jì)單位屬于經(jīng)營(yíng)管理開放式基金的公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將凈資產(chǎn)作為基準(zhǔn)

　　D.被審計(jì)單位最近三年盈利水平穩(wěn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將成本與營(yíng)業(yè)費(fèi)用總額作為基準(zhǔn)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇最近三年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)。

　　6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，不適合采用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%作為比例的情況是(　　)。

　　A.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少

　　B.被審計(jì)單位連續(xù)2年經(jīng)營(yíng)虧損

　　C.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效

　　D.被審計(jì)單位面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

　　【答案】B

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%(較高)，可能包括以下情形：(1)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少(選項(xiàng)A);(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等(選項(xiàng)D);(3)以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效(選項(xiàng)C)。如果被審計(jì)單位面臨較大業(yè)績(jī)壓力，比如連續(xù)2年經(jīng)營(yíng)虧損，則適合采用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%作為比例確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　7.下列情形或因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)通常無(wú)須考慮的是(　　)。

　　A.首次接受委托執(zhí)行審計(jì)

　　B.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的已更正和未更正錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額

　　C.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少

　　D.本年被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)考慮的因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)無(wú)須考慮。

　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。以下說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　B.對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C.由于低于實(shí)際執(zhí)行重要性的錯(cuò)報(bào)不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮針對(duì)低于實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D.單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是，這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　9.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

　　B.錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

　　C.低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類或列報(bào)，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類或列報(bào)之間存在的差異;或根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對(duì)金額、分類或列報(bào)作出的必要調(diào)整。

　　10.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中識(shí)別的所有錯(cuò)報(bào)

　　C.錯(cuò)報(bào)除了金額錯(cuò)報(bào)，還包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的分類或列報(bào)的錯(cuò)報(bào)

　　D.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)作出不恰當(dāng)?shù)呐袛喽鴮?dǎo)致的錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)，低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積。

　　11.對(duì)于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是(　　)。

　　A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

　　B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

　　C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D正確，除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)。

　　12.針對(duì)審計(jì)過程中修改重要性水平的原因，下列說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.獲取新信息

　　B.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化

　　C.調(diào)整審計(jì)范圍

　　D.對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化

　　【答案】C

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的原因包括：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化(選項(xiàng)B);(2)獲取新信息(選項(xiàng)A);(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化(選項(xiàng)D)。