(一)單選題

　　1.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

　　B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

　　C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證;選項(xiàng)BC為非鑒證業(yè)務(wù)，沒(méi)有保證程度這一說(shuō)。

　　2.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度

　　B.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議

　　C.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證

　　D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。

　　3.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑

　　B.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技能

　　C.保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

　　D.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

　　『正確答案』C

　　『答案解析』保持職業(yè)懷疑，有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，但是并非能夠發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)報(bào)。

　　4.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度

　　C.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力

　　D.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑

　　『正確答案』B

　　『答案解析』會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行。

　　5.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))中， “重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指(　)。

　　A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指的是通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行應(yīng)對(duì)的具體的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　6.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　7.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

　　B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

　　C.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

　　D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　『正確答案』C

　　『答案解析』職業(yè)判斷涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類(lèi)決策，包括與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

　　8.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)的是(　)。

　　A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

　　B.根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

　　C.與管理層和治理層溝通審計(jì)結(jié)果

　　D.確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)屬于具體審計(jì)目標(biāo)。

　　9.下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零

　　C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　D.檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

　　『正確答案』A

　　『答案解析』檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　10.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

　　D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以進(jìn)行合并評(píng)估，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　11.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來(lái)源的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制

　　C.管理層可能不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息

　　D.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中需要運(yùn)用判斷

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，審計(jì)的固有限制并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);(2)審計(jì)程序的性質(zhì);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)BC，屬于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制。選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)。

　　(二)多選題

　　1.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有(　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　C.代編財(cái)務(wù)信息

　　D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)CD屬于相關(guān)服務(wù)。

　　2.下列各項(xiàng)中，通常屬于財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的有(　)。

　　A.被審計(jì)單位的管理層

　　B.被審計(jì)單位的股東

　　C.向被審計(jì)單位提供貸款的銀行

　　D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，屬于三方關(guān)系人中獨(dú)立于預(yù)期使用者的另一方。

　　3.被審計(jì)單位存在的下列各種情況中，主要違反準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有(　)。

　　A.存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本時(shí)，在財(cái)務(wù)報(bào)表中按賬面成本列示

　　B.虛構(gòu)了230萬(wàn)元的一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

　　C.將應(yīng)付乙公司的500萬(wàn)元貨款在賬簿中記錄為300萬(wàn)元

　　D.固定資產(chǎn)少計(jì)提10萬(wàn)元折舊

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，違反了發(fā)生認(rèn)定;選項(xiàng)C，購(gòu)貨業(yè)務(wù)為實(shí)際發(fā)生的，但是記錄的金額錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定;選項(xiàng)AD都是因?yàn)橛?jì)提的減值有問(wèn)題，所以影響存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額列示，即違反的是準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　4.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定

　　B.如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款，違反了存在認(rèn)定

　　C.若已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了完整性和發(fā)生認(rèn)定

　　D.將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營(yíng)業(yè)收入，違反了分類(lèi)認(rèn)定

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別，違反準(zhǔn)確性認(rèn)定的情況通常是金額計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致的，而不是虛構(gòu)或者漏記某一個(gè)交易事項(xiàng)。若已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定，但沒(méi)有違反發(fā)生認(rèn)定。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。

　　5.下列各項(xiàng)中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有(　)。

　　A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期

　　C.確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作

　　D.評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，無(wú)需運(yùn)用職業(yè)判斷，因此選項(xiàng)B不正確。

　　6.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

　　C.在評(píng)估一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵消作用

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能與特定的某類(lèi)交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　7.下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)的固有限制的有(　)。

　　A.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力不足夠

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力不足夠，可以克服，不屬于審計(jì)的固有限制。