一、單項選擇題

　　1、關于注冊會計師的審計過程，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、風險導向?qū)徲嬕�求注冊會計師在審計過程中，以重大錯報風險的識別、評估和應對作為工作主線

　　B、計劃審計工作不是審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終

　　C、注冊會計師實施風險評估程序的主要工作包括：了解被審計單位及其環(huán)境、對控制運行有效性進行測試、識別和評估重大錯報風險

　　D、注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，針對財務報表層次的重大錯報風險確定總體應對措施，針對認定層次的重大錯報風險確定進一步審計程序

　　2、關于審計程序的范圍，下列說法中正確的是(　)。

　　A、如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則控制測試的范圍越廣

　　B、如果擬信賴內(nèi)部控制，注冊會計師可以通過增加控制測試的數(shù)量來減少所執(zhí)行的實質(zhì)性程序的數(shù)量

　　C、如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，則擬實施進一步審計程序的范圍越廣

　　D、如果評估的認定層次重大錯報風險越高，則擬實施進一步審計程序的范圍可以適當縮小

　　3、下列關于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是(　)。

　　A、進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量

　　B、進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量

　　C、進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數(shù)

　　D、進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序

　　4、下列有關進一步審計程序的相關表述中，錯誤的是(　)。

　　A、分析程序?qū)儆谶M一步審計程序

　　B、實質(zhì)性程序和控制測試屬于進一步審計程序

　　C、進一步審計程序應對的是認定層次的重大錯報風險

　　D、進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案

　　5、注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素不包括(　)。

　　A、審計意見的類型

　　B、控制環(huán)境

　　C、錯報風險的性質(zhì)

　　D、審計證據(jù)適用的期間或時點

　　6、下列關于注冊會計師對進一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當?shù)氖?　)。

　　A、在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

　　B、注冊會計師應當根據(jù)認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果選擇審計程序

　　C、除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因

　　D、注冊會計師在實施進一步審計程序時不應該利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息

　　7、注冊會計師在對被審計單位財務報表實施進一步審計程序時，檢查了被審計單位銷售發(fā)票副本上有關人員的簽字，這一程序所屬的測試類型為(　)。

　　A、控制測試

　　B、實質(zhì)性程序

　　C、了解內(nèi)部控制

　　D、雙重目的測試

　　8、注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當?shù)氖?　)。

　　A、對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用

　　B、注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)

　　C、注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　D、注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)

　　9、關于控制測試的性質(zhì)，下列描述不正確的是(　)。

　　A、將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證

　　B、注冊會計師可以通過觀察程序獲取控制運行有效性的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C、對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用

　　D、詢問本身無法獲取控制有效運行的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要與其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用

　　10、下列關于控制測試的說法不正確的是(　)。

　　A、控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

　　B、控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

　　C、如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試

　　D、注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

　　11、在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是(　)。

　　A、對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中可以不測試

　　B、如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師不必在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性

　　C、如果相關事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)

　　D、一般而言，上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

　　12、在考慮進一步審計程序時，注冊會計師判斷正確的是(　)。

　　A、對擬信賴的特別風險的控制自上次測試后未發(fā)生變化，由于本次測試與上次測試的時間間隔未超過2年，注冊會計師可在本期審計中不進行測試

　　B、當控制環(huán)境存在缺陷時，注冊會計師主要依賴實施細節(jié)測試獲取審計證據(jù)，不應依賴控制測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序

　　C、注冊會計師設計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排、范圍，無需與評估的認定層次重大錯報風險具有明確的對應關系

　　D、如果重大錯報風險較大或?qū)�控制的信賴程度較高，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

　　13、注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是(　)。

　　A、對財務報表有重大影響的內(nèi)部控制

　　B、并未有效運行的內(nèi)部控制

　　C、有重大缺陷的內(nèi)部控制

　　D、擬信賴的內(nèi)部控制

　　14、關于實質(zhì)性程序的時間安排，下列說法中正確的是(　)。

　　A、注冊會計師應當在執(zhí)行控制測試后執(zhí)行實質(zhì)性程序

　　B、對于任何認定，注冊會計師都不能夠利用以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

　　C、對于收入截止認定，注冊會計師應當在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序

　　D、控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越應當考慮在期中實施實質(zhì)性程序

　　15、雙重目的測試是指同時執(zhí)行(　)。

　　A、測試余額的真實性和準確性

　　B、了解內(nèi)部控制和控制測試

　　C、細節(jié)測試和分析程序

　　D、控制測試和細節(jié)測試

　　16、下列關于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是(　)。

　　A、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

　　B、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的

　　C、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

　　D、如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

　　17、下列關于實質(zhì)性程序的說法中，正確的是(　)。

　　A、實質(zhì)性程序是用于識別和發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報風險的審計程序

　　B、注冊會計師應當對所有交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

　　C、如果認為評估的財務報表層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質(zhì)性分析程序

　　D、注冊會計師實施的實質(zhì)性程序包括與財務報表編制完成階段相關的某些審計程序

　　18、注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，屬于細節(jié)測試的是(　)。

　　A、分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務收入的比率，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性

　　B、觀察被審計單位驗收入庫流程，重點觀察驗收程序是否規(guī)范，驗收標準是否明確

　　C、檢查被審計單位的大額費用支出是否經(jīng)過具有恰當權限的人員審批

　　D、檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營業(yè)務收入使用的折算匯率及折算是否正確

　　19、在對資產(chǎn)的存在性獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是(　)。

　　A、從財務報表到尚未記錄的項目

　　B、從尚未記錄的項目到財務報表

　　C、從會計記錄到支持性證據(jù)

　　D、從支持性證據(jù)到會計記錄

　　20、以下選項中，難以增加審計程序不可預見性的是(　)。

　　A、在存貨監(jiān)盤程序中，注冊會計師在不事先通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的盤點現(xiàn)場進行監(jiān)盤

　　B、將被審計單位所有的銀行賬戶包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶納入函證范圍

　　C、針對銷售和銷售退回延長截止測試時間

　　D、對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的采購項目進行細節(jié)測試

　　21、下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

　　B、注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應對重大錯報風險

　　C、注冊會計師應對特別風險，也可以采用綜合性方案

　　D、注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

　　22、如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于(　)。

　　A、綜合性方案

　　B、實質(zhì)性方案

　　C、總體應對措施

　　D、僅通過實質(zhì)性程序無法應對的審計方案

　　2020年注冊會計師處于備考沖刺階段，這個階段需要做真題和模擬試題，考試網(wǎng)注冊會計師考試模擬考場整理了往年歷年真題，2020年模擬試題、章節(jié)練習題，含全真�？�、智能云數(shù)據(jù)、自由組卷、專業(yè)答疑，考生可下載做題，在線體驗。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關于注冊會計師風險應對的相關說法中，正確的有(　)。

　　A、對計劃獲取控制運行的保證程度越高，則需要實施的控制測試的范圍越廣

　　B、如果評估的重大錯報風險比較低，則可以不實施實質(zhì)性程序

　　C、針對評估的報表層次重大錯報風險確定總體應對措施

　　D、針對評估的財務報表層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序

　　2、下列關于對整體層次控制和業(yè)務流程層次控制進行測試的表述中，正確的有(　)。

　　A、控制測試不僅可以用于業(yè)務流程層次的控制，還可以用于整體層次的控制

　　B、業(yè)務層次的控制測試通常更加主觀

　　C、對整體層次控制進行測試，通常比業(yè)務流程層次控制更難以記錄

　　D、注冊會計師最好在審計結(jié)束時測試整體層次控制

　　3、對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行的測試有(　)。

　　A、測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性

　　B、確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)囊话憧刂?/P>

　　C、確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制

　　D、確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本

　　4、進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序。以下關于進一步審計程序的說法中，正確的有(　)。

　　A、風險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序

　　B、重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要注冊會計師精心設計進一步審計程序

　　C、不同性質(zhì)的控制(無論是人工控制還是自動化控制)對注冊會計師設計進一步的審計程序具有重要影響

　　D、不同的交易、賬戶余額和披露產(chǎn)生的認定層次的重大錯報風險的差異越大，適用的審計程序的性質(zhì)的差別越大

　　5、以下情形中，適合于進一步審計程序的有(　)。

　　A、分析程序

　　B、風險評估程序

　　C、監(jiān)盤

　　D、重新執(zhí)行

　　6、下列屬于注冊會計師應當在審計中實施控制測試的情形有(　)。

　　A、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的(且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則)

　　B、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的

　　C、每次進行財務報表審計均需要執(zhí)行控制測試

　　D、僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　7、下列關于控制測試的性質(zhì)的說法中正確的有(　)。

　　A、在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師應當考慮特定控制的性質(zhì)

　　B、在設計控制測試時，注冊會計師僅需考慮與認定直接相關的控制

　　C、對于一項自動化應用控制，只要注冊會計師獲取了該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)，注冊會計師就可以得出該項控制在相關期間運行有效的結(jié)論

　　D、在控制的運行留有文件記錄的情況下，檢查程序是非常適用的

　　8、下列關于如何考慮期中審計證據(jù)的說法中，錯誤的有(　)。

　　A、控制環(huán)境越薄弱，需要獲取的補充審計證據(jù)越少

　　B、測試被審計單位對控制的監(jiān)督也能夠作為一項有益的補充證據(jù)

　　C、評估的重大錯報風險越高，針對剩余期間獲取的補充審計證據(jù)越多

　　D、在信賴控制基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍越大，針對剩余期間獲取的補充證據(jù)越少

　　9、在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師應當考慮的有(　)。

　　A、特定控制的性質(zhì)

　　B、擬執(zhí)行的審計程序能否實現(xiàn)控制測試和細節(jié)測試的雙重目的

　　C、如何對自動化的應用控制實施控制測試

　　D、與認定直接相關和間接相關的控制

　　10、下列因素中，很可能導致注冊會計師實施較大控制測試范圍的有(　)。

　　A、控制執(zhí)行的頻率越高

　　B、在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，控制的預期偏差率越低

　　C、對審計證據(jù)的相關性和可靠性的要求越高

　　D、擬信賴控制運行有效性的期間越長

　　11、下列關于進一步審計程序的說法中，不正確的有(　)。

　　A、注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應當對相關的內(nèi)部控制進行控制測試

　　B、注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越小

　　C、無論選擇何種進一步審計程序方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設計和實施實質(zhì)性程序

　　D、當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較低時，測試該控制的范圍可適當縮小

　　12、下列有關實質(zhì)性程序的表述正確的有(　)。

　　A、當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降低至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序

　　B、當僅實施實質(zhì)性程序并不能提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

　　C、注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求越低，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施

　　D、如果實施控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認為僅實施實質(zhì)性程序就是適當?shù)?/P>

　　13、ABC會計師事務所的甲注冊會計師作為項目合伙人，接受委托審計A公司2012年度的財務報表，制定總體應對措施時，針對選擇的進一步審計程序，應當注意使某些程序不被A公司管理層預見或事先了解，以下列示的程序中，能夠增強審計程序不可預見性的方法有(　)。

　　A、向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的A公司員工進行詢問

　　B、對收入按細類進行分析

　　C、在期末或是接近期末時對存貨進行監(jiān)盤

　　D、測試交易并不頻繁但金額為零的應收賬款賬戶

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對控制運行有效性進行測試是控制測試，屬于進一步審計程序，不是風險評估程序。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，如果擬定從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍越廣;選項C，如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施的進一步審計程序的范圍越小;選項D，如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應越大。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D屬于進一步審計程序的時間包括的內(nèi)容。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 實質(zhì)性分析程序?qū)儆谶M一步審計程序，但是當分析程序用于風險評估和總體復核階段時，就不再屬于進一步審計程序的范疇。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時能得到相關信息;(3)錯報風險的性質(zhì);(4)審計證據(jù)適用的期間或時點。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 在選項D中，如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應當就信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 進一步審計程序主要包括控制測試和實質(zhì)性程序，因此，排除選項C(選項C屬于風險評估程序中需要考慮的);銷售發(fā)票副本上有有關人員的簽字，這是內(nèi)部控制制度要求中的一部分，因此，檢查被審計單位銷售發(fā)票副本上是否有有關人員的簽字屬于控制測試。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據(jù)是不夠的。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身不足以測試控制運行的有效性，還需要檢查能夠證明控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性;不應將左右擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對于旨在減輕特別風險的控制，應當每次都進行測試，選項A錯誤;控制環(huán)境存在缺陷，主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)，并非不能運用實質(zhì)性分析程序，選項B錯誤;進一步審計程序應當與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應關系，選項C錯誤。

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 注冊會計師一般只對準備信賴并且能夠大量減少實質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進行控制測試。注冊會計師應當實施控制測試的情形主要包括兩種情況：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制測試不是必須執(zhí)行的審計程序，另外針對同一認定的控制測試和實質(zhì)性程序沒有必然的先后順序，選項A錯誤;當以前獲取的審計證據(jù)及其相關事項未發(fā)生重大變動時，以前獲取的審計證據(jù)可以用做本期有效審計證據(jù)，只是注冊會計師需要在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關性，選項B錯誤;控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序，選項D錯誤。

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 盡管控制測試和細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試。

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 在選項A中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等。

　　17、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 實質(zhì)性程序僅用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報，而不是識別風險的審計程序，選項A錯誤;注冊會計師應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤;如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。

　　18、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，屬于實質(zhì)性分析程序，不屬于細節(jié)測試;選項BC，屬于控制測試。

　　19、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 要獲取資產(chǎn)存在性認定的審計證據(jù)，注冊會計師實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“賬簿記錄”追查至“原始憑證”。

　　20、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B是審計準則的要求，是注冊會計師實施的正常審計程序，未增加審計程序的不可預見性。

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，注冊會計師所確定的總體審計方案類型依據(jù)對被審計單位評估的重大錯報風險。

　　22、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B恰當。如果注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案�？傮w應對措施專門應對報表層重大錯報風險，進一步審計程序應對的是認定層次重大錯報風險。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項B不恰當，注冊會計師針對所有重要的各類交易、賬戶余額或披露應當實施實質(zhì)性程序;選項D不恰當，針對評估的財務報表層次重大錯報風險制定總體應對措施，評估的財務報表認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序。

　　2、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項B，整體層次控制測試通常更加主觀(如管理層對勝任能力的重視);選項D，注冊會計師最好在審計的早期測試整體層次控制，原因在于對這些控制測試的結(jié)果會影響其他計劃審計程序的性質(zhì)和范圍。

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性;(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制;(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 不同認定的風險差異越大，審計程序?qū)嵤┓秶�的差異越大，所實施的審計程序的性質(zhì)不一定有大的差異。例如，如果存貨的錯報風險很高且現(xiàn)金的錯報風險很低，注冊會計師應當在存貨項目中收集更多的證據(jù)，而在現(xiàn)金項目收集的證據(jù)可能比正常情況下少，但對這兩個項目實施的審計程序都是監(jiān)盤，性質(zhì)上并無差異。

　　5、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序，選項ACD都屬于進一步審計程序;選項B所說的“風險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程序。

　　6、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的(且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則);(2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　7、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項B，在設計控制測試時，注冊會計師不僅應當考慮與認定直接相關的控制，還應當考慮這些控制所依賴的與認定間接相關的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據(jù)。例如，被審計單位可能針對超出信用額度的例外賒銷交易設置報告和審核制度(與認定直接相關的控制)，在測試該項制度的運行有效性時，注冊會計師不僅應當考慮審核的有效性，還應當考慮與例外賒銷報告中信息準確性有關的控制(與認定間接相關的控制)是否有效運行;選項C，對于一項自動化應用控制，由于信息技術處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制(特別是對系統(tǒng)變動的控制)運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。

　　8、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項A，控制環(huán)境越薄弱，需要獲取的補充審計證據(jù)越多;選項D，在信賴控制基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍越大，針對剩余期間獲取的補充證據(jù)越多。

　　9、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 確定控制測試的性質(zhì)時的要求：(1)考慮特定控制的性質(zhì);(2)考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制;(3)如何對一項自動化的應用控制實施控制測試。

　　10、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 在選項B的情形下，注冊會計師控制測試的范圍越小。

　　11、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項A，控制測試并不是財務報表審計中必需的過程，小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要是實質(zhì)性程序;選項B，注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣;選項D，當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。

　　12、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末或接近期末實施。

　　13、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 通常情況下，存貨的監(jiān)盤時間都是選擇在期末或是接近期末時，選項C不能增強審計程序的不可預見性。