一、單項選擇題

　　(1)在將審計工作底稿歸檔時，下列各項中，注冊會計師通常認為可不作為最終的審計工作底稿保存的是(　)。

　　A.對某應收賬款不函證理由的記錄

　　B.存貨監(jiān)盤計劃表

　　C.復核產(chǎn)品成本時計算的初稿

　　D.未采納的外部專家意見的記錄

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計工作底稿通常不包括：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復的文件記錄等。

　　(2)B注冊會計師在記錄對乙公司實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是(　)。

　　A.對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征

　　B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

　　C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

　　D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在A選項中，應當將訂購單的編號則可作為識別特征。C選項中，要使其他注冊會計師重復執(zhí)行系統(tǒng)抽樣，應當將樣本來源、抽樣起點、抽樣間距等變量為識別特征。在D選項中，必須將詢問對象、詢問對象身份和職位等因素作為識別特征。

　　(3)下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制只能對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定做出間接貢獻

　　B.信息技術(shù)一般控制對所有應用控制具有普遍影響

　　C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面

　　D.信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全

　　『正確答案』A

　　『答案解析』信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定作出間接貢獻。在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻。

　　(4)下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說法中不正確的是(　)。

　　A.公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司的信息技術(shù)控制的整體環(huán)境，會影響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制的部署和落實

　　B.根據(jù)目前信息技術(shù)審計的業(yè)內(nèi)最佳實踐，注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計

　　C.一般控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制

　　D.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制的風險基調(diào)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應用控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制。

　　(5)下列關(guān)于信息技術(shù)系統(tǒng)的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制環(huán)境影響應用控制的運行

　　B.信息技術(shù)一般控制通常對全部或部分財務報表認定作出間接貢獻

　　C.信息技術(shù)一般控制不會對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻

　　D.如果依賴系統(tǒng)生成信息，就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行驗證

　　『正確答案』C

　　『答案解析』信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻;如果計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，注冊會計師就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行驗證。

　　(6)下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程的影響的相關(guān)說法中，不正確的是(　)。

　　A.被審計單位是否應用信息技術(shù)會改變注冊會計師制定的審計目標

　　B.系統(tǒng)的設計和運行對業(yè)務流程和控制的了解會產(chǎn)生直接的影響

　　C.系統(tǒng)的設計和運行會對審計風險的評價產(chǎn)生直接影響

　　D.信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復雜度成正向變動關(guān)系

　　『正確答案』A

　　『答案解析』信息技術(shù)在企業(yè)的應用并不改變注冊會計師制定的審計目標和對內(nèi)部控制了解的原則性要求;系統(tǒng)的設計和運行對業(yè)務流程和控制的了解、審計風險的評價、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。

　　(7)下列有關(guān)在不太復雜的IT環(huán)境下進行審計的說法中，不正確的是(　)。

　　A.需要了解信息技術(shù)一般控制和應用控制

　　B.需要測試一般控制和應用控制運行的有效性

　　C.不依賴測試一般控制和應用控制運行的有效性降低評估的控制風險水平

　　D.更多的審計工作將依賴非信息技術(shù)類審計方法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』此時采用的是“繞過計算機進行審計”，不需要測試一般控制和應用控制的運行有效性。

　　(8)在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是(　)。

　　A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內(nèi)。

　　(9)下列各情形中，注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是(　)。

　　A.刪除被取代的審計工作底稿

　　B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

　　D.記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務性變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。不包括選項D。

　　(10)甲會計師事務所于2019年5月5日完成了對A公司2018年度財務報表審計業(yè)務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注冊會計師變動審計工作底稿的是( )。

　　A.注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分

　　B.注冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證的結(jié)果記錄不充分

　　C.注冊會計師在審計報告日后獲知2018年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒有入賬

　　D.2019年5月10日得知被審計單位于2019年2月15日銷售的部分貨物被退回

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

　　(11)組成部分注冊會計師為集團審計而出具審計報告的日期是2014年2月15日，集團項目組出具的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分與注冊會計師集團審計工作底稿保存期間的說法中，正確的是(　)。

　　A.應當自2014年1月1日起至少保存十年

　　B.應當自2014年2月15日起至少保存十年

　　C.應當自2014年3月5日起至少保存十年

　　D.應當自2014年4月16日起至少保存十年

　　『正確答案』C

　　『答案解析』集團項目組針對集團財務報表出具審計報告的日期為2014年3月5日，其中包括對組成部分注冊會計師審計工作結(jié)果的利用，因此應當一并自2014年3月5日起至少保存10年。

　　(12)根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是( )。

　　A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

　　B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

　　C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加

　　D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復核時間和人員

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的理由;修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。

　　二、多項選擇題

　　(1)下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有( )。

　　A.有助于審計項目組計劃和執(zhí)行審計工作

　　B.便于后任注冊會計師查閱

　　C.便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

　　D.保留對未來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』編制審計工作底稿可以實現(xiàn)下列目的：

　　1.提供充分、適當?shù)挠涗�，作為出具審計報告的基礎;

　　2.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。

　　除上述目的外，編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的：

　　(1)有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作;

　　(2)有助于負責督導的項目組成員履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任;

　　(3)便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況;

　　(4)保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;

　　(5)便于會計師事務所實施質(zhì)量控制復核與檢查;

　　(6)便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　(2)注冊會計師在進行財務報告審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則在審計過程必須考慮信息的(　)。

　　A.準確性

　　B.完整性

　　C.授權(quán)體系

　　D.訪問限制

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』審計人員在進行財務報告審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的“準確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制”等四個方面。

　　(3)下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術(shù)控制的有(　)。

　　A.存在大量、重復發(fā)生的交易

　　B.存在大額、異�；蚺及l(fā)的交易

　　C.存在難以定義、防范的錯誤

　　D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法，所以選項AD均正確。

　　(4)下列關(guān)于信息技術(shù)對于內(nèi)部控制的影響的說法中錯誤的有(　)。

　　A.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代，甚至完全取代

　　B.所有的自動應用控制都會有一個人工控制與之相對應

　　C.信息系統(tǒng)能夠提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

　　D.信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對人工控制的依賴程度

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』所有的自動應用控制都會有一個人工控制與之相對應，采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務并不意味著人工控制被完全取代;信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。

　　(5)信息技術(shù)在企業(yè)會計處理和財務報告中的運用，對審計產(chǎn)生的影響有(　)。

　　A.審計范圍的確定受信息技術(shù)的復雜性和專業(yè)性的影響

　　B.信息系統(tǒng)可能會處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)

　　C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風險

　　D.數(shù)據(jù)丟失風險或數(shù)據(jù)無法訪問風險

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』信息技術(shù)的運用除了以上選項B、C、D的風險外還包括不適當?shù)娜斯じ深A，或人為繞過自動控制的風險，同時也對審計的范圍產(chǎn)生了影響。

　　(6)下列控制中，表明信息系統(tǒng)的應用控制存在缺陷的有(　)。

　　A.未經(jīng)授權(quán)人員對錄入數(shù)據(jù)進行修改

　　B.系統(tǒng)登錄密碼未設置失敗重復次數(shù)的限制

　　C.系統(tǒng)防火墻過期失效

　　D.根據(jù)訂購單系統(tǒng)自動生成未連續(xù)編號的銷售單

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項AC屬于一般控制。

　　三、簡答題

　　ABC會計師事務所接受委托審計上市公司甲公司2018年財務報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)2018年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊會計師擬依賴與存貨相關(guān)的自動化應用控制，確定信息系統(tǒng)審計的范圍為：了解和評估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制，測試自動化應用控制。

　　(2)甲公司收入交易高度依賴信息系統(tǒng)。A注冊會計師擬利用ABC會計師事務所的信息技術(shù)專家對甲公司的信息技術(shù)一般控制和與收入相關(guān)的信息技術(shù)應用控制進行了測試。

　　(3)甲公司采用賬齡分析法對部分應收賬款計提壞賬準備，財務人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準備金額，由財務經(jīng)理復核并報財務總監(jiān)批準。A注冊會計師擬詢問財務經(jīng)理和財務總監(jiān)，檢查復核與批準記錄，以測試該控制的運行有效性。

　　要求：針對資料中的(1)至(3)項審計計劃，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，并簡要說明理由。

　　『正確答案』

　　(1)不恰當。注冊會計師擬依賴自動化系統(tǒng)，就應當了解信息系統(tǒng)的一般控制和應用控制并進行控制測試。不能僅了解和評估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制而不測試，不了解自動化應用控制而僅測試。

　　(2)恰當。注冊會計師可以利用專家測試信息系統(tǒng)的控制，并對其工作進行評價利用。

　　(3)不恰當。由于該人工控制依賴信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師還應當驗證相關(guān)的信息系統(tǒng)控制。注冊會計師還應當驗證賬齡信息的準確性。

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