【單選題】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，不能實(shí)現(xiàn)的審計目標(biāo)是(　)。

　　A.確定庫存現(xiàn)金在財務(wù)報表日是否確實(shí)存在，是否為被審計單位所有

　　B.確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢

　　C.確定庫存現(xiàn)金的余額是否正確

　　D.確定庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當(dāng)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』監(jiān)盤庫存現(xiàn)金能實(shí)現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)偟饶繕?biāo)，但通過盤點(diǎn)現(xiàn)金無法驗(yàn)證庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當(dāng)。因此，選項D錯誤。

　　【單選題】注冊會計師在對被審單位的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤時，下列有關(guān)說法錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師如果是在資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行監(jiān)盤的，應(yīng)將盤點(diǎn)金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

　　B.監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金，通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金

　　C.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)與被審計單位溝通，以便被審計單位安排好時間配合注冊會計師的監(jiān)盤工作

　　D.被審單位的庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進(jìn)行監(jiān)盤，若不能同時監(jiān)盤的應(yīng)先封存再逐一監(jiān)盤

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性的檢查，不應(yīng)事先告知被審計單位監(jiān)盤的時間。

　　【單選題】被審計單位的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是(　)。

　　A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因最有可能是由于未達(dá)賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。

　　【單選題】注冊會計師在檢查被審計單位2018年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(　)。

　　A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2018年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2018年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2018年12月份的電費(fèi)

　　C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2018年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2018年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D不屬于未達(dá)賬項的情況，未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行之間，對同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入賬的事項。選項D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會計部門尚未入賬，所以不合理。

　　【單選題】丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：(1)丁公司已收，銀行未入賬的銷貨款10000元;(2)丁公司已付，銀行未入賬的材料應(yīng)付款50000元;(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元;(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認(rèn)的該銀行賬戶在報表中反映的金額是(　)。

　　A.360000元 　　　　B.407500元

　　C.350000元 　　　　D.307500元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』針對未達(dá)賬項如果超過了重要性水平的，應(yīng)該建議進(jìn)行審計調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報表中反映;如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊會計師應(yīng)確認(rèn)的金額為360000 元。

　　400000+10000-50000=360000(元)。

　　【單選題】甲公司編制的2018年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項，其中包括甲公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，為該材料采購款未達(dá)賬項的真實(shí)性提供的審計證據(jù)無效的是(　)。

　　A.檢查2019年1月份的銀行對賬單

　　B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

　　C.就2018年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

　　D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

　　『正確答案』C

　　『答案解析』由于在12月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。

　　【多選題】注冊會計師擬對被審計單位的銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有(　)。

　　A.以被審計單位的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

　　C.由被審計單位代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師復(fù)核后發(fā)出并回收

　　D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』對于銀行存款余額為零的賬戶也是要執(zhí)行函證程序，如果函證結(jié)果表明不存在差異則可能存在銀行已經(jīng)支付的款項而企業(yè)沒有入賬的情況，所以不能直接確認(rèn)銀行存款余額是正確的。

　　【多選題】下列注冊會計師對銀行存款審計的說法中正確的有(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶

　　B.注冊會計師在對銀行存款做控制測試時可以抽取適當(dāng)付款憑證核對實(shí)付金額與購貨發(fā)票中所列示金額是否相符

　　C.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對銀行借款記錄的完整性

　　D.向銀行函證被審計單位的銀行存款時，詢證函所列示的數(shù)額，應(yīng)以銀行存款賬戶的余額為準(zhǔn)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』向銀行詢證函列示的銀行存款數(shù)額以銀行對賬單余額為準(zhǔn)。

　　【多選題】在進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，為了應(yīng)對被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬的風(fēng)險，注冊會計師可以實(shí)施的審計程序有(　)。

　　A.向銀行函證12月31日的銀行存款余額

　　B.審查12月份的支票存根

　　C.審查12月31日的銀行對賬單

　　D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則選項ACD都是有效的。另一方面，無論持票人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均可以通過檢查支票存根加以證實(shí)(因存根有連續(xù)編號)。

　　【多選題】被審計單位2018年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該未達(dá)賬項提供審計證據(jù)的有(　)。

　　A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

　　B.就2018年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

　　C.檢查支票開具日期

　　D.檢查2019年1月的銀行對賬單

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，付款申請單是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)只能為付款的真實(shí)性提供證據(jù)，并不能為未達(dá)賬項提供審計證據(jù)。

　　【多選題】下列各項中，不符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有(　)。

　　A.被審計單位的出納應(yīng)回避監(jiān)盤過程

　　B.注冊會計師清點(diǎn)現(xiàn)金

　　C.監(jiān)盤時間最好安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中

　　D.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金最好同時進(jìn)行監(jiān)盤

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』現(xiàn)金出納和被審計單位會計主管人員必須參加現(xiàn)金監(jiān)盤，選項A不正確;應(yīng)由出納員盤點(diǎn)，審計人員監(jiān)盤，選項B不正確;監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時，選項C不正確。

　　【簡答題】在對G公司2018年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備�？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后，注冊會計師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計工作底稿。

　　要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

　　『正確答案』(1)提前通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。

　　(2)沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。注冊會計師應(yīng)組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實(shí)施封存。

　　(3)G公司會計主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。

　　(4)現(xiàn)金盤點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點(diǎn)，由注冊會計師監(jiān)盤。

　　(5)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”簽字人員不當(dāng)�！皫齑娆F(xiàn)金盤點(diǎn)表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊會計師共同簽字。

　　【提示】庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)不合適，盤點(diǎn)時間最好安排在上午上班前或下午下班時，但是并不能絕對說明監(jiān)盤時間不能定在其他時間。

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