【單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制的是(　)。

　　A.人力資源政策與實務(wù)

　　B.集中化的處理控制

　　C.針對重大非常規(guī)交易的控制

　　D.對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制。(教材P432)

　　【單選題】關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認定做出間接貢獻

　　B.信息系統(tǒng)一般控制對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響

　　C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面

　　D.在信息技術(shù)環(huán)境下，手工控制的基本原理與方式會發(fā)生實質(zhì)性的改變

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在信息技術(shù)環(huán)境下，手工控制的基本原理與方式并不會發(fā)生實質(zhì)性的改變，注冊會計師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計程序。

　　【單選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷整改的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果被審計單位在基準(zhǔn)日對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制運行了足夠長的時間，注冊會計師即可將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日不存在重大缺陷

　　B.注冊會計師確定整改后控制運行的最短期間需要根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險，無須運用職業(yè)判斷

　　C.只要被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，注冊會計師即可得出該內(nèi)部控制有效的審計結(jié)論

　　D.如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷

　　『正確答案』D

　　『答案解析』如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，整改后的內(nèi)部控制尚需要時間來驗證其有效性，所以如果新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

　　【單選題】下列關(guān)于控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小

　　B.評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間

　　C.在存在多項控制缺陷時，即使這些缺陷從單項看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷

　　D.如果多項控制缺陷影響財務(wù)報表的同一賬戶，錯報發(fā)生的頻率會增加

　　『正確答案』B

　　『答案解析』評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。

　　【單選題】下列關(guān)于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險普遍存在且不同企業(yè)的風(fēng)險水平相同

　　B.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制，對所有企業(yè)保持有效的財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制都有重要的影響

　　C.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制

　　D.內(nèi)部舉報投訴制度屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制

　　『正確答案』A

　　『答案解析』在不同的企業(yè)，管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險水平不同。(教材P432)

　　【單選題】下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是(　)。

　　A.財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

　　B.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表

　　C.由不同的員工負責(zé)職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

　　D.管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項ABD是檢查性控制。

　　【單選題】下列控制中，屬于企業(yè)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制的是(　)。

　　A.職權(quán)與責(zé)任的分配控制

　　B.對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制

　　C.對關(guān)聯(lián)方交易的控制

　　D.實物控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A屬于與控制環(huán)境相關(guān)的控制;選項C屬于針對管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的內(nèi)部控制，選項ABC均屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制。

　　業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制包括：

　　(1)授權(quán)與審批;

　　(2)信息技術(shù)應(yīng)用控制;

　　(3)實物控制;

　　(4)復(fù)核和調(diào)節(jié)。

　　【單選題】關(guān)于注冊會計師選擇擬測試的控制的考慮因素，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.每個重要賬戶、認定和/或重大錯報風(fēng)險至少應(yīng)當(dāng)有一個對應(yīng)的關(guān)鍵控制

　　B.注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制

　　C.選取關(guān)鍵控制需要注冊會計師作出職業(yè)判斷

　　D.存在缺陷的內(nèi)部控制一定會被注冊會計師選擇并測試

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制(對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制)。

　　【單選題】注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

　　B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

　　C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

　　D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性。

　　【單選題】在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制

　　B.注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制

　　C.注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進行測試

　　D.注冊會計師選擇擬測試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時測試的控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇測試那些對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制。選項B，注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制。選項C，注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制，即能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制。選項D，企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制的范圍是可能多于注冊會計師認為為了評價內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。

　　【多選題】下列各項中，屬于應(yīng)當(dāng)在具體審計計劃中體現(xiàn)的有(　)。

　　A.確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍

　　B.了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C.向具體審計領(lǐng)域分配資源的類別和數(shù)量

　　D.測試控制運行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項AC均是在總體審計策略中應(yīng)確定的內(nèi)容。

　　【多選題】在計劃內(nèi)部控制審計工作時，下列觀點中，正確的有(　)。

　　A.無論內(nèi)部控制缺陷是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)測試所有有缺陷的內(nèi)部控制

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注內(nèi)部控制審計的高風(fēng)險領(lǐng)域

　　C.注冊會計師在對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行初步判斷時可以借鑒以前年度的審計經(jīng)驗

　　D.注冊會計師在計劃本期內(nèi)部控制審計時，無需考慮以前年度發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的整改情況

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』注冊會計師應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注內(nèi)部控制審計的高風(fēng)險領(lǐng)域，而沒有必要測試那些即使有缺陷、也不可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制，選項A錯誤;注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位對以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的改進措施及改進結(jié)果，并相應(yīng)適當(dāng)?shù)卣{(diào)整本年的內(nèi)部控制審計計劃，選項D錯誤。

　　【多選題】注冊會計師確定恰當(dāng)?shù)目刂茰y試的時間需要考慮的有(　)。

　　A.盡量在接近基準(zhǔn)日實施測試

　　B.盡量在接近財務(wù)報表報出日實施測試

　　C.實施的測試需要涵蓋足夠長的期間

　　D.實施的測試需要盡量集中在基準(zhǔn)日

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在下列兩個因素之間作出平衡，以確定測試的時間：

　　(1)盡量在接近基準(zhǔn)日實施測試;

　　(2)實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。

　　對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)。對控制有效性測試的實施時間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力。所以注冊會計師應(yīng)當(dāng)在盡量接近基準(zhǔn)日實施測試與實施的測試涵蓋足夠長的時間這兩個因素之間作出平衡。

　　【多選題】被審計單位采用信息系統(tǒng)管理，注冊會計師在內(nèi)部控制審計時了解業(yè)務(wù)流程的下列做法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師檢查被審計單位的手冊和其他書面指引獲得業(yè)務(wù)流程的相關(guān)信息

　　B.注冊會計師和會計人員進行討論以了解一項復(fù)雜的業(yè)務(wù)是如何發(fā)生、處理、記錄和報告的

　　C.注冊會計師針對重要交易流程向同一個部門的人員詢問

　　D.注冊會計師向負責(zé)處理具體業(yè)務(wù)人員的上級詢問業(yè)務(wù)流程的情況

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』注冊會計師要了解一項復(fù)雜的業(yè)務(wù)是如何發(fā)生、處理、記錄和報告的信息，通常需要考慮與流程管理人員或信息技術(shù)處理人員進行討論，選項B錯誤。很多重要交易的流程涉及被審計單位的多個部門，注冊會計師需要考慮分別向不同部門的適當(dāng)人員詢問，選項C錯誤。

　　【多選題】在內(nèi)部控制審計中，財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷按其嚴重程度可分為(　)。

　　A.一般缺陷

　　B.重要缺陷

　　C.重大缺陷

　　D.值得關(guān)注的缺陷

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』值得關(guān)注的缺陷是在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制缺陷的劃分，是指值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　【多選題】下列有關(guān)整合審計的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

　　B.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時考慮的因素與財務(wù)報表審計相同，確定的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相同

　　C.在完成整合審計后，應(yīng)當(dāng)分別針對內(nèi)部控制評價報告和財務(wù)報表出具審計報告，并簽署相同日期的報告

　　D.在整合審計后，內(nèi)部控制審計報告和財務(wù)報表審計報告的意見類型相同

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計工作后，應(yīng)當(dāng)針對對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，不是對內(nèi)部控制評價報告發(fā)表意見。在整合審計中，注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表發(fā)表意見，意見的類型可能不同，但簽署審計報告的日期應(yīng)相同。

　　【多選題】下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正確的有(　)。

　　A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相同

　　B.兩者的審計報告意見類型相同

　　C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計程序類型相同

　　D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留、否定和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。選項D，在財務(wù)報表審計中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，可以不實施內(nèi)部控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性;在內(nèi)部控制審計中，注冊會師應(yīng)當(dāng)針對所有重要賬戶和列報的每一個相關(guān)認定獲取控制設(shè)計運行有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見。

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