參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系，或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)，本題中的業(yè)務(wù)期間為執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的日期至出具最終審計(jì)報(bào)告之日，即2019年3月1日-2020年4月6日。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】財(cái)務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責(zé)，短期借調(diào)員工不得承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)，否則對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;審計(jì)項(xiàng)目組成員B授權(quán)給理財(cái)顧問管理的經(jīng)濟(jì)利益(股票投資)屬于B所擁有的直接經(jīng)濟(jì)利益，審計(jì)項(xiàng)目組成員不得在其審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;選項(xiàng)D不屬于公平交易，將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】A、C、D都屬于正常的公平交易，通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過與另一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)，一般被視為密切的商業(yè)關(guān)系，當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)客戶時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人至最早可以加入客戶的這一期間，稱為“冷卻期”。(2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間也屬于冷卻的期間，因2019年不參與審計(jì)，所以冷卻期從2019年1月1日開始)

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度，需要注意上市之前的服務(wù)期限是沒有限制的。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】簽字注冊會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，均屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在確定其任職時(shí)間時(shí)，擔(dān)任這些職務(wù)的年限需要合并計(jì)算。A注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)擔(dān)任了甲公司5年的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在極其特殊的情況下，在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年，選項(xiàng)A正確。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過15%，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶治理層披露這一事實(shí)，并討論選擇下列何種防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平：

　　(1)在對第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(簡稱“發(fā)表審計(jì)意見前復(fù)核”);

　　(2)在對第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見之后、對第三年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對第二年度的審計(jì)工作再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(簡稱“發(fā)表審計(jì)意見后復(fù)核”)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】公眾利益實(shí)體的范圍大于上市實(shí)體，上市實(shí)體的范圍大于上市公司。故上市公司和上市實(shí)體均屬于公眾利益實(shí)體，選項(xiàng)C、D正確。公眾利益實(shí)體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，還包括一些非上市但按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)(選項(xiàng)A)。對于其債券在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所報(bào)價(jià)或掛牌(選項(xiàng)B)，或是在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所或其他類似機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行交易的實(shí)體，也應(yīng)當(dāng)作為公眾利益實(shí)體對待。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果治理層要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能同意這一要求：

　　(1)在合并或收購生效日起的六個(gè)月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系;

　　(2)存在利益或關(guān)系的人員不得作為審計(jì)項(xiàng)目組成員，也不得負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;

　　(3)擬采取適當(dāng)?shù)倪^渡性措施，并就此與治理層討論。

　　擬采取的適當(dāng)過渡性措施主要包括：

　　(1)必要時(shí)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)或非鑒證工作;

　　(2)由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;

　　(3)由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行該非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B，還應(yīng)當(dāng)滿足一個(gè)條件：“審計(jì)客戶對該實(shí)體重要”。當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對該實(shí)體重要時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　4.

　　【答案】ABCD

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬，在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)客戶或其董事、高級(jí)管理人員也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，這種商業(yè)關(guān)系不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：

　　(1)這種商業(yè)關(guān)系對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬以及審計(jì)客戶均不重要;

　　(2)該經(jīng)濟(jì)利益對一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大;

　　(3)該經(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】關(guān)鍵審計(jì)合伙人包括項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人，還可能包括負(fù)責(zé)重要組成部分審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，或負(fù)責(zé)對長期資產(chǎn)是否有重大減值或重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論的其他合伙人。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，通常不被視為代行管理層職責(zé)。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在審計(jì)過程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶管理層就下列事項(xiàng)進(jìn)行溝通，通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：

　　(1)對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的運(yùn)用(選項(xiàng)C);

　　(2)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，以及資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)量方法的適當(dāng)性(選項(xiàng)D);

　　(3)會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議(選項(xiàng)A)。

　　審計(jì)客戶可能要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在下列方面提供技術(shù)支持，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)，通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：

　　(1)解決賬戶調(diào)節(jié)問題;

　　(2)分析和積累監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提供的信息(選項(xiàng)B);

　　(3)將按照某種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，轉(zhuǎn)換為按照另一種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)為“設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)”。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】涉及承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)主要包括：(1)制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針;(2)指導(dǎo)該客戶內(nèi)部審計(jì)員工的工作并對其負(fù)責(zé)(選項(xiàng)C);(3)決定應(yīng)執(zhí)行來源于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的建議;(4)代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果;(5)執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序(選項(xiàng)D);(6)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制(選項(xiàng)A);(7)提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，包括全部內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)和重要內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，并且負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計(jì)工作的范圍(選項(xiàng)B)。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　12.

　　【答案】AC

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所通�？梢蕴峁┫铝蟹�務(wù)：

　　(1)審查申請者的專業(yè)資格;

　　(2)對申請者是否適合相關(guān)職位提出咨詢意見(選項(xiàng)C);

　　(3)對候選人進(jìn)行面試(選項(xiàng)A);

　　(4)對候選人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、行政管理或內(nèi)部控制等職位上的勝任能力提出咨詢意見。

　　如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)�客戶�?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：

　　(1)尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員(選項(xiàng)B);

　　(2)對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查(選項(xiàng)D)。